增值税暂行条例实施细则2018税屋(增值税条例及实施细则2017)

疑问

老增值税师，销售货物及怎么算价格明显偏低？有何税务风险？

答复：

明显偏低比如大大低于实施细则市场价格、或者甚至大大低于成本价。

明显偏低并不等于一定有问题，还要看是不是有正当理由。若是同时符合明显偏低且无正当理由的，必然存在涉税风险，税务机关调整的可能性就很大。

参考一：

《反不正当竞争法》规定：“经营者不得以排挤竞争对手为目的，以低于成本的价格销售商品。有下列情形之一的，不属于不正当竞争行为：

实施细则（一）销售鲜活商品；

（二）处理有效期限即将到期的商品或者其他积压的商品；

（三）季节性降价；

（四）因清偿债务、转产、歇及业降价销售商品。

由此可以看出，法律对于以低于成本价增值税销售的商品有明确规定，只有符合上述（一）至（四）项要求之一的商品方可降价出售。

参考二：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第七条规定:“纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税2017务机关核定其销售额。”

参考三：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》( 财政暂行部国家税务总局第50号令)第十六条规定:“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则暂行第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺2017序确定销售额:

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(三)按组成计税价格确定。

组成计税价格的2018公式条例为:组成计税价格=成本x(1 成本利润税屋率)

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润条例率由国家税务总局确定。”

参考四：

《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第一款规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独税屋立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”

参考五：

《税收征管法》第三十五条第六款规定：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其2018应纳税额。