1、当月销售额10万元以下（或季销售额30万元以下，含本数）时
案例
A商务服务部为按季申报的增值税小规模纳税人，填2019年第1季度应申报销售收入20万元，其中：自开增值税专用发票12万元，开具增值税普通发票8万元申报表（以上收入均为不含税收入）。
解析：注意该小规模纳税人季度销纳税人售收入不超过30万，可以享受小微企业增值税税收优惠，但该纳税人自开增值税专用票应按规定缴纳税款。
计算：应纳增值税：12万元3%=0.36万元。
申报表申报表填写：应将当期自开增值税专用票销售额12万元填写在《增值税纳税申报表》第2栏“税务机关代开的增值税专小规模用发票不含税销售额”的“本怎么期数”中，开具普通发票销售额8怎么万元填写在第10栏“其中：小微企业免税销售额”的“本期数”中。
增值税申报表填写如下：
2政策、当月销服务业售额10万元以上（或季销售额30万元以上）时
案例
B技术服务部为按季申报纳税人的增值税小规模纳税人，2019年第1季度应申报销售收入60万元，其中：2019年3月自开增值增值税税专用发票20万元，普通发票10万元，2019年1月试点前在税务机关代开增值税专用发票30万元并预缴税款9000元（以上收入均为不含税收入）。
计算：
本期应纳增值税=60万元3%=1.8万元
本期已预填缴政策增值税=30万元3%=0.9万元
本期应补退增值税=1.8万元-0服务业.9万元=0.9万元
申报表填写：应将当期自开增值税小规模专用票20万元填减征写在减征《增值税纳税申报表》第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”中。试点前向税务机关代增值税开增值税专用票30万元也应填在此栏次中。
增值税申报表填写如下：
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