招待客户旅游是否缴纳个税(个税缴纳查询)

一、企业所得税

视同销售

■《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业将货物用于捐赠的，应当视同销售货物，但国务院财政、税务主管部门旅游另有规定的除外。

■国家税务总局《关于企业查询处置资产所得税处理问题的通知》（国税税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入：用于市场推广或销售；用于交际应酬；用于职工奖励或福利；用于股息分配；用于对外捐赠；其他改变资产所有权属的用途。

■国家税务总局公告2016年第80号《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告缴纳：企业发生本条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售查询收入。

所得税年度申报时，将视同销售收入和视同销售成本列报

二、个人所得税

■财政部 税务总局公告2019年第74号《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》第三条规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其招待他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

■财税〔2011〕50号《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（部分条客户款废止）：三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

因此，如企业原始资料证明该外购商品赠送个人，则应按“偶然所得”以全额20%税率履行代扣代缴个人所得税义务。

关于赠送礼品扣缴个税汇总申报问题（无须采集受赠人的具体身份信息）的操作：

1 发放单位财务人员到主管税务机关办税大厅，开通偶然所得汇总申报功能。

2 扣缴单位进入扣缴客户端，在分类所得申报表中，选偶然所得，选随机赠送礼品，勾选"汇总"方式

3 无须填姓名、身份证号等信息，直接填入扣缴的收入总额即可。

4 也可在办税大厅直接申报。

三、会计处理

（一）业务招待费：招待对象属于既定客户，或外购商品和本公司无明显关联关系，可计入业务招待费。

■《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与客户生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

（二）业务宣是否传费：招待对象属于潜在客户，或外购商品对企业的形象、产品具有宣传作用，如礼品上印了本公司的LOGO等宣传信息、同一集团品牌商品个税等，可计入业务宣传费用。

■《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

例1：某公司外购关联公司商品（集团统一品牌，并附集团宣传材料一份）用于赠送企业客户（当月购入当月赠送），商品金额100万，税额13万，取得增值税专用发票。

不予抵扣处理：只认证不抵扣

借：销售费用/管理费用-业务宣传费/业务招待费 113万

贷：银行存款是否 113万

视同销售处理：

1、借：库存商品 100万

应交缴纳税费-应交增值税-进项税额 13万

贷：银行存款 113万

2、借：销售招待费用/管理费用-业务宣传费/业务招待费 113万

贷：库存商品 100万

应交税费-应交增值税-销项税额 13万

会计处理不确认收入，企业所得税汇算清缴做视同销售纳税调整。

例2：某企业采购价值5000元购物卡赠送某客户个人，该购物卡实际采购金额4500元，取得向购卡方开具的编码为601不征税普个税通发票：

因购物卡属于预收预付款性质，尚未产生应税义务，销售方无法开具应税的增值税专用发票，同理对外赠送时也并不征增值税；但企业应履行客户个人的“偶然所得”代扣代缴义务，因实际工作或活动约定由企业承担该受赠人的实际纳税义务，客户实际税后所得为4500元（外购商品旅游(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得），应代缴个税=4500/(1-20%)*20%=5625*20%=1125元；企业为客户负担个税，不应作为企业税前扣除项目，应做企业所得税纳税调整。

借：营业外支出-其他 1125

贷：应交税费-应交个人所得税 1125

借：应交税费-应交个人所得税 1125

贷：银行存款 1125