引语：一位母亲是税务师，干了几十年的税务筹划，她的朋友们都以为，她会让她的女儿也考一个税务师，来接她的班。她却笑笑说道：不了，税务变化太小规模快了，干这一行天天要学习，还是让她自己选择喜欢做的事情吧。
有兄弟两个，各自经营了一家服装销售公司，哥哥大王认为公司的经营规模会很大，直接注册了一个一般纳税人，弟弟小王觉得刚开始经营，各方面经验不足，先从小规模纳税人开始做。这一天，兄弟两人到同一家公司买货，来看看在销售金额同样的情况下，税收是怎么计算的。
一般纳税人的增值税税收情况
冠华服装厂是一家服装加工厂，一般纳税人，生产各种服装，工装，以及变广告衫。小规模大王来到服装厂，购进成衣100件，每件成本价80元。因为大王是一般纳税人公司，冠华服装厂直接开具了增值税专用发票，属于价税合计9040，其中价款8000，税款1040，税率为13%。
不到一个月，大王的这批服装就销售出去了，售价每件100，并且开具了增值税发票，价款为10000元，税款为1300元。
税款怎么计算呢？
在税务上，一般纳税人按照一般计税方法计算增值税，实行抵扣制。大王在购进过程中，已经支付了一部分税款，购进发票上明确载明了税款是1040元，已经支付的税款，可以从销售服装产生的税款中扣出来，这就是抵扣。
购进过程中支付给上游客户的税款叫做进项，
销售过程中收到下游客户支付给你的税款叫做销项，
销项-进项，如果是正数，就是本期的应交增值税，如果进项大，两项相减是负数，按理说应该国家找钱给你，但是国家的规定是：可以留在下期继续抵扣，那就是留抵税款。
我们把大王这一笔交易的购进和销售情况，放在一起，看下具体的数据一般。
看起来这个业务模型很简单，但实际上市场环境是复杂的，如果大王想做一下筹划，尽量减少税收对公司业务的影响，应该注意那几个方面呢？
一般纳税人的税收建议
对于一般纳税人来说，发票是至关重要的。国家的税务部门就是通过发票的形式来控制税收。大王的一般纳税人公司，在销售上，除非采用简易计税方法，销售税率都是13%，可以说，销售方面是固定的，如果想降低增值税，只能从进项方面进行控制。
1.购进优先选择一般纳税人作为交易对手
一般纳税人能开具最高税率的发票，税率高，意味着可以抵扣的进项多，同时成本低，可以使该笔业务的利润最大化。在发票的选择上，要增值税专用发票，不要普通发票。普通发票即使是高税率的，税额也无法抵扣，造成的是和专用发票相反的结果。
2.购进选择小规模纳税人可以利用小规模纳税人的税收优惠
根据目前还是的税收优惠政策，小规模纳税人还可享受，季度销售不超过30万暂免增值税的优惠政策。如果在购进上不得不和小规模纳税人进行交易，可以利用这个优惠政策在价格上要求对方做一定的让步。当然，此举仅限于普通发票，因为开具专票，不享受此项优惠政策。
3.杜绝赊销
赊销意味着应收账款的形成，己方不但收不回自己的成本和利润，还要代垫增值税税款。增值税就会占用企业的现金流，一旦成为坏账，增值税将会影响到利润。
小结
可以说，在当前以票控税的制度下，增值税是无法规避的，在增值税上，容易出现的问题是，销售了，不确认收入，造成逃税，或者购进了，没有对应的发票，导致购买进项，这两种行为都容易导致触犯法律，是每一个人经营者的底线。
小规模纳税人的增值税税收情况
在大王去买货的当天，小王也去了冠华服装厂。兄弟俩买的货物相同，价格也相同。都是要了100件，80元一件。虽然小王是小规模纳税人，但是服装厂是一般纳税人啊，所以，开具的普通发票上，税率还是13%，可以说小王的购进价格和大王是一样的，不过在发票上的区别是，一个是增值税专用发票，一个是增值税普通发票。
小王的买卖也不错，不到一个月的时间，小王这批货也全部出手了。为了保持市属于场价格的公平性，小王的售价和哥哥一样，也是100元一件，小王开出的增值税普通发票上价格是10000元，税款是300元。
来看下小王的具体数据：
为何小王和大王的数据不一样呢？这就是纳税人身份的不同了。
小规模纳税人，实行的是简易计税，是销售额*征收率的计算方法，不存在抵扣不抵扣的问题。所以，小王的增值税就是10000*3%=300块。看起来好像一般纳税人好啊，因为才交260块增值税，交的少嘛。但是小规模有税收优惠政策啊，不超过30万销售额，税务局说这300块，不用交了，转为营业外收入，多好的事儿啊。
小王的公司，如果想保持小规模纳税人的身份不改变，那销售额就要低于500万，超过500万的小规模纳税人就会被强制转为一般纳税人。
小规模纳税人的税收建议
发票对于小规模纳税人来说同样重要。但是在交易对手的选择上，这次建议优先选择小规模纳税人，为啥呢？基于两个方面的考虑，第一利润最大化，第二，少占用企业的现金流。
通过上面的表格来分析下：
一般纳税人：13%税率的普票，支出总价款9040，利润低，同时价款中条件增值税的占比是1040，占用企业的现金流多。
小规模纳税人：3%的征收率，支出总价款8240，利润高，增值税占比低，占用企业的现金流少。
小结
对还是于小规模纳税人来说，增值税也没有多少筹划空间，唯一可能出现的风纳税人险就是存在账外收入，逃避增值税。记得，账上有的，带着发票进来的，一定要带着发票开出去，不然造成账面库存不是高，就是变低，与实际库存不一致，很容易出问题。
说了那么多一般纳税人和小规模纳税人的问题，可能有的朋友会困惑，我想注册公司，到底选择哪个纳税人身份？其实确认纳税人身份有一个关键的指标：增值率。
如何通过增值率判定纳税人身份
增值率
增值率，就是（含税的销售金额-含税的购进金额）一般/含税的购进金额。
大王的购进金额是9040，销售金额是11300，增值率为25%，
小王的购进金额是9040，销售金额是10300，增值率为13.94%，正是因为小王取得的是跟大王一样同等税率的发票，导致增值率过低，如果换做税率为3%的普通发票，那么增值率同样也是25%，可见，发票对税收是有影响的。
通过计算，增值率上有一个平衡点，叫做平衡点增值率，如果小于这个平衡点，一般纳税人比较合适，如果大条件于这个平衡点，小规模纳税人比较合适，下面看下这个平衡点增值率表：
大王的增值率是25%，小于平衡点增值率33.9%，所以一般纳税人对他来说是比较合适的。为了验证这个数据，咱们假设小王的售价是120元，100件价款12000，税款是360.来看下具体的数据：
可以看出，小王作为小规模纳税人，增值率为37%，超过了平衡点，缴纳增值税360元，而大王在同样的售价下，增值率高达50%，缴纳的增值税为520元，比小王要多的多。
增值率是什么？其实就是毛利率，对于产品的毛利率商贸企业是很容易掌握的。但是增值率只不过是一个方面，想要确定纳税人身份其实还要从其他方面考虑。
影响纳税人身份的其他因素
1.经营规模，超过500万强制为一般纳税人。
2..进项专票取得是否及时方便，能及时取得进项可以考虑为一般纳税人，否则建议小规模。
3.是否做出口退税，小规模是无法退税的，想退税必须为一般纳税人。
4.客户对票种的要求，客户大多数接受专票还是普票，如果多数为专票，建议是一般纳税人。
5.在账务处理方面，一般纳税人会计核算要求严格，按月申报，小规模可以按照季度申报，对企业的管理成本来说，一般纳税人相对较高。
总结
企业在纳税人身份的选择上，要综合考虑多方面因素，根据实际情况来确定，不管是小规模纳税人还是一般纳税人都有一定的优势和劣势，一般来纳税人说，符合自己实际情况的才是最好的。
企业经营并非易事，企业不光面临市场风险，还要接受各个部门的监管。其中，税务方面变化最为频繁，在这个信息时代，在很大程度上消除了因信息不对称对价格和渠道的影响，企业的毛利率都很低，如果在管理上做不到开源节流，企业的利润空间会被压榨的更低。合规经营，就是信息时代对企业最大的要求。
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