如果发1万元工资，那么企业的实际成本并不只是1万元，还要加上社账保、住房公积金等。于是，很多企业为了“节约企业成本”，便耍起了小前聪明，但是最后却弄巧成拙，招来税务稽查风险。

因此，编制虚假工资成为十大涉税犯罪典型案例之一。

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私账发工资，属于偷税行为！

近日，杭州一家物流公司向税务机关补缴税款、罚款共计1240.92万元，原因是这家物流公司2018年的申报收入为3.97亿元，申报代扣代缴个人所得税却仅2.91影响万元，尽管也申报了300多名员工的工资，但是员工的工资水平基本都在个税扣除额以下。

税务机关通过稽查发现，这家物流吗公司每月月底都会通过一个行政人员的私人账户进行转账，金额从几十万到上百万等，第二个月就影响会通过路桥费等发票报销。

而且这些钱，一半是转给公司员工，另外一半是转给许多与公司没有关系的个人账户，而这些个人账户就是没有在公司花名册上的员工。换句话说，这些人虽然是公司员工，但并没有在公司账上体现，而实际上，这家公司员工人员数多达500多名。

最后，经税务机关查实，这家物流公司为了多抵扣增值税及附加、少缴企业所得税，少缴或不缴社保以及少申报个税的目的，通过私人账户发放工资，最终被税务机关要求补缴税款及罚款。

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哪些发工资行为法人可能会引起税务稽查？

1、转私现金发放工资。随着支付管理制度的发展，国家大力推行非现金结算，全面推行银行代发工资模式。在这种背景下，企业如果通过现金方式发放工资，尤其是流水较大的情况下，就容易引起税务机关的关注。

2、补贴不申报个税。很多公司都会发放各种补贴、津贴给员工，但是在申报个税时，并没有将相关的补贴或津贴合并计算员工工资申报个税，这样的情形也会引起税务机关的稽查。

3、存在大量“零申报”员工。有些企业虽然申报了个税，但是其员工薪酬长期为0元或1元，公司这样公司吗就会被怀疑存在皮包公司虚开发票、规避个税的行为。税务部门会结合企业经账营情况，如发票开微小具等数据，对其进行重点关注，列入日常监控转私对象。

4、少缴企业所得税。有的企业个税申报系统申报的工资薪金，跟企业所得税年报中私账申报的工资薪金差距较大，存在少缴企业所得税的情况。

5、隐藏员工人数。有些企业还会为了享受小微企业税收优惠，而隐藏人数来达到小微企业标准。

6、混淆工资与劳务。有些建筑公司、劳务派遣公司等将临时工、兼职法人、第三方员工、劳务工等按照工资进行申报，混淆工作与劳务。会但是在建筑工人实名制后，这些企业的薪酬合规性就变得非常重要。

7、专项附加扣除信息填写有误。新的个税法中增加了许多可税前扣除的项目，但是很多企业和员工并没有针对这方面的信息准确填写，导致出现乱用专项附加扣除的现象，因此，税务机关在检前查时，会重点关注这方面的信息。

8、存在聘用退休人员、临时人员上班但是未申报个税，以及支付外部人员劳务费已代扣个税但没有申报个税的现象。根据税法规定，纳税人企业未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

9、个别公司随意变更个税申报的税目，如将“工资薪金所得”变更为“股息、红利所得”或者将“股息、红利所得”变更为“工资薪金所得”等，以此达到少缴个人所得税的目的。

10、年终一次性奖金只能按规定享受一次，有部分单位存在一直已发放，但从来未申报的现象。

睿驰说

以上列举的10种现象普遍存在企业当中，甚至有些企业可能同时存在多种情形。这样的企业不会仅微小有很高的税务风险，还会带来沉私账重的违规成本。对此，企业应予以重视！