“先不要惊动他，先从一些侧面查起，比如......三大”
这是涉及到舞弊审计时，最常见的场景，相信大多数做过内审的同学，都有被领导郑重嘱咐的经历。
那怎样才能做到不惊动被审计对象呢？
在这里重点分享下“全面撒网，重点捞鱼”之法。
本文不讲教科书里面的审计方案、审计程序、文件和证据之类的，那知识到处可以查到，这里只讲实务，只讲操作性干货。
舞弊嫌疑人（本文主要指被审计对象，这样说好理解），对审计人员的行动，较之旁人要敏感得多，审计人员一动，他可能就会感知到，并做好预案。
这也是审计为什么？舞弊审计对保密性要求那么高！
那些为了维护当事人的“形象”和“面子”之类的保密理由，都是扯淡的，遮羞布而已。
怎么全面撒网呢？
这跟审计事项本身的业务性质相关，不同事项需要不同的审计证据，不同证据又需要不同的获取方式。
一、敏感度分类
1.先对审计证据分类：直接的、间接的、相关的。
2.再将审计程序分类，按敏感程度分：易感知，难感知，和无感知。
3.舞弊嫌疑人分类。按性格和敏感性分类：感知能力高、中、低来区分。
4.根据人和审计程序的敏感性，来确定怎么开展工作。
目的，就是一个：尽最大可能获取证据，在证据充足前做好保密。
还有，整个审计过程中，不要过分“接近”和“回避”舞弊嫌疑人。
二、暗示的力量
电视、电影中的那些催眠大师，看起来十分神奇，但究其根本，催眠也就只是一种“暗示”而已！
但我们不能小窥暗示的力量，很多信息传递，并不只是面儿上的东西来决定的，更多是通过暗示，让其自身产生想法或决定，这才是最有效之法。
我们审计人员，也要学会暗示的力量，提升自己的感知力，并充分利用这种力量。
暗示的力量是强大的，就看我们会不会用。
1.暗示被审计人员。事前，让其认为我们审计内容跟他无关，一方面向其明确说明我们有关系其他审计方向，另一方面要有暗示性提问“问一些不相关的问题，让其自己认为我们不是在查他”。
2.暗示被审计人的“亲信”。这个是最重要的，作用比直接对其本人更有效。这个亲信并不一定是他的“死忠”，而是可以传递信息的人。
通过亲信们释放的一些误导性信息，以安其心！
3.索要资料的暗七大示。不能只搜集审计事项相关的资料，要扩大范围，向其明里暗里展示我们的审计范围，不关他舞弊之事。
4.引诱性暗示。多提与舞弊事项相关，但没直接关系的问题。嫌疑人为了寻求解释，可能会主动说出或拿出可证明舞弊的证据。
这些暗示需要我们提前策划，注意其逻辑性。
三、证据的多样性
舞弊审计，最难的是证据，最容易的是主观判断！但是主观判断会产生错误的结论。
所以不要以舞弊为目的去查，也不要提前认定舞弊，职业道德也要求我们不要“假定有罪”，这个很重要！
怎么获取证据，获取什么证据呢？不同的事项需要的东西不一样。
举个例子吧，比如采购人员收取了贿赂，要取得的证据有：
1. 采购资料。这时需要单独立项一个专项审计，针对某类型或某时间段的采购业务进行全面审计，经办人要涉及到多人，包括舞弊嫌疑人。资料要全面：投标文件、评标文件、中标结果、合同内容与投标文件对比等，最重要的是经济指标。
2. 合同执行。抽出多个合同查看。重点查看“行贿人”的合同执行情况，是否挂靠？是否有实力？产品或服务质量程序？管理能力？有时需要第三方部门的评价。
3. 决策权。了解舞弊嫌疑人对“中方法标”的影响力。比如，他可以一言难尽？还是可以提供重要决策意见？或有重大影响，亦或毫无影响？
4. 关系。中标单位与被审计人员的关系。从供应商入围阶段查起，重点是供应商来源，是谁推荐的？也要查背景，供应商单位股东、高管信息。
5. 个人消费和生活。借助人力部门面谈（一般有人力资源部门会有员工面谈计划），了解嫌疑人家庭背景及个人消费水平，是否有重大异常。
当然，还有最重要的，就是举报人提供舞弊证据，虽然这是最重要的证据来源，但不属于审计人员的能力范围，就不多说了。
四、曲线救国，侧面出击
每个企业都有内控制度和流程，但内控手段对“串谋舞弊”的控制大多是失效的。
但是，串谋本身有个弱点：保密性差，人多口杂！
根据内部控制流程，查询可能知情的人员：业务流程的上、下游，业务办理的协助人员等。
我们可以通过这些人了解业务办理过程，判断舞弊风险。
要谨记：提前准备好问题，不要到跟前了，想到哪儿问到哪儿，要有层次和递进！
关键性问题的提问：审计人员要表现出此类问题是临时想到的，或话赶话赶到那儿啦，不要让人觉得是有预谋的。
问题嘛，委婉点儿就好。
五、线人
这一块儿，好多企业是做不到的！
虽然有很多企业领导，会要求审计人员在关键部门安插些眼线，但是执行不起来，难度很高，正常情况下，有一两个人愿意和你拉家常，就已经很不错了。
真的能做到吗？
关键得看老板的“意愿”强度！
比如：老板可以让某员工直接与审计师对话儿，私下提供消息，只要老板一句话，他就被划入审计圈儿了。
正常情况下，老板是不愿意出面帮忙的。
如果真出现这样的人，他们也会与老板单线联系，不会有审计人员什么事儿了。
所以，线人很难。
这就需要我们平时做老板的工作了，做好了，线人随时会有。
关于舞弊对应审计，线人的重要性真的非常大！
六、直捣黄龙
等上述程序做完，过程保密能力的成果就体现出来了！
这个时候，须观察舞弊嫌疑人是否警觉？
如果审计人员对之前的程序没做好保密，这一步效果就不会太好！
这时，我们需要把所有的线索和证据全部梳理一起，准备好问题来“逼问”当事人。
三二个审计人员，与被舞弊人（一定要1个人），单独在一个办公室内，面谈。
目的就是摧毁其心理防线，或让其情绪失控！但也要注意“度”，不要违法！
直接抛出证据，抛出“预设”结论，让被审计人解释。
只能现场解释，不要让其离开找证据。
时间最好超出1个小时，可以反复问同一个问题，可以全体沉默，但不需要安慰（事后可做），可以吓唬，可以钓鱼，也可以有适当的谎话，直至嫌疑人承认。
如果嫌疑人是清白的，就不会有那么大的心理压力，反而会有被冤枉的愤怒。
不要认为一些老油条，就能够很自然地表现出愤怒。现实中，真正的“演员”并不多，事到身上，想装傻充愣是很难的。
真正舞弊之人，表现出手的愤怒是没有底气的，仔细观察就能看出来。
如果你研读过《人性的弱点》、《微表情心理学》这类的书籍，经易就能看出所以然来。
七、多思考
整个审计过程，都需要做好提前准备：怎么撒网？怎么递进程序？选择哪些问题？如何提问？怎么抽丝剥茧？等等！
全靠两个字：“思考”！
只有把所有问题都提前想到了，每一步才会稳，效果才会好！
内容多少有点玄乎，大家心领神会吧！
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