Rangeppp第1篇原创文章

今天午休划水刷朋友圈的时候，看到天津的朋友已经办理了退税，顿时喜上眉梢，一顿操作，发现竟然一毛拿不到，还要补交1,496块，给你们看下：

2019个人所得税退税补税申报

说的很清楚了，19年综合所得税额4,825.个体户09元，但是实际只交了3,328.46元，所以不仅没得退还要补交将近1,500块，我很纳闷，我所有的收入都来自工资，税是每个月都交的，那么为什么会少交？问题出在哪里？起征点

我决定好好算算这笔账！

我们知道2018年出台新个税法，将个人所得税起征点调到5,000。个人所得税征收方式分为按月计征以及按年计征。

19年出台了个税专项扣除办法，其中包括了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。对于大部分90后职场起步者，住房租金和住房贷款无疑最为适用。

明确下两个定义：

• 每月应纳税所得额=月薪- 5,000(起征点) - 专项扣除(三险一金) - 专项附加扣除 - 其他
• 应纳税额=应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数

这里三险一金是养老保险、医疗保险、失业保险以及住房公积金。单位与个人缴纳比例(参考天津社保最新规定)为：

1. 养老保险：单位 19%，个人 8%
2. 医疗保险：单位 10%，个人 2%
3. 失业保险：单位 0.5%，个人 0.5%
4. 住房公积金: 单位 12%， 个人 12%

顺便说下，公积金比例一般为 5% - 12%， 这里取最大值，五个体户险中剩余的工伤险和生育险，个人是不需要缴纳的，由单位承担。

首先看下19年起施行的最新税率表：

个人所得税税率表一(综合适用）

这里有一个概念个人所得税叫全年应纳税所得额，它是什么意思那，按照税法规定:

全年应纳税所得额 = 年度总收入(税前) - 60,000 (起征点5,000*12)- 年度专项扣除总和 - 年度专项附加扣除总和 - 其他

所以知道了全年应纳税所得额，参考税率表就可以计算出，全年综合所得应纳税额。

举个栗子：

罗老师月工资为2w，五险一金(专项扣起征点除）按照税法缴纳20,000*10.05%[三险] 20,000 * 12%[公积金]=4,500，只申请了一项专项附加税扣除(住房贷款 1,000)， 发放5w年终奖， 我们来算下罗老师全年综合所得税：2019

• 年度收入：2w * 12 = 240,000
• 年度专项扣除：4,50天津0 * 12 = 54,000
• 年度专项附加扣除：1,000 * 12 = 12,000
• 其他： 0

全年应纳税所得额 = 240,000 - 60,000 - 54,000 - 12,000 = 114,000

超过36,000，适用级数2，全年综合所得应纳税额 = 114,000 * 10% = 11,400

所以如果罗老师全年实际纳税超过11,400块，那么就会产生退税，否则就要补交，看重点，罗老师的年度收入并没有算上年终奖，这是因为国家税务对全年一次性年终奖不并入当年综合所得(截止到2022年)，可以单独申报。

看到这我估计很多人都会有个疑问，税法中的天津税率表是按年度总收入进行计算的，那每个月交的税是怎么算的那？

我们先看下罗老师的19年的工资(假的，假的，假的！)

罗老师工资 部分一

罗老师工资 部分二

为了看懂罗老个人所得税师的工资条，我们必须明确以下概念：

• 累计预缴纳税所得额 = 当月预缴纳税所得额的算数和

举例：3月份累计预缴纳税所得额 就等于 1月、2月、3月当月预缴纳税所得额的求和

• 本期预扣预缴税额 = 累计预缴纳税所得额 * 当期税率 - 当期速算扣除数

举例：4月份因为累计预缴纳税额超过36,0201900，参考税率表，所以税率增长到10%，速算扣除数为2,520，所以 4月份当期应预扣预缴税额 = 37,600 * 10% - 2,520 = 1,240。

• 应扣薪金个税 = 本期应预扣预缴税额 - 已累计预扣预缴税额

举例：1月份最为初始点，累计预扣预缴税额为0，所以1月份应扣薪金个税= 282 - 0 =282；同样2月份应扣薪金个税 = 564 - 282 = 282。

• 实发工资 = 税前工资 - 应扣薪金个税

举例？来个猴也会算了。。。

看到这，相信大家都看懂了罗老师的工资，很容易算出罗老师19年全年实际缴税额：8,760！

前面提及，罗老师全年综合所得应纳税额为11,400，但是实际交了8,760，所以罗老师也需要补交 11,400 - 8,760 = 2,640 块！

罗老师为什么会被补税那？那是因为罗老师收入较高，累计预缴纳税所得额跳级，全年应纳税所得额超过36,000，所以适用10%税率，但是1月份-4月份很明显税率只有3%，说白了需要补的也就是这段时间的税率级差。

哪些情况下需要补缴？

• 像罗老师一样的高收入人群，月薪1.5w
• 除薪资外还有其他劳务报酬、稿酬导致税率级数跳级
• 下半年收入明显高于上半年，包括薪资提升，津贴和加班费用提高(不包括年终奖)

哪些情况又可以退缴那？

俗话说人这一辈子唯有死亡和缴税无法避免，依法纳税，否则很容易会被纳入失信名单，影响以后买房买车，更有甚者可能会吃牢饭.

最后，纳税光荣！！！

最最后，头次发文，如果真耐心看到这，觉得有用记得给个赞，笔芯

补充下，关于年终奖的计税方式:

1. 并入全年综合收入
2. 单独计税，按照税率表规定，单独缴纳这部分税款，也是企业选择方式