免抵退企业城建税和教育费附加处理
《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退算税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)文件规定“经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入外銷城市维附加护建设税、教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加”自2005年1月1日起将免抵的增税值税正式纳入城建税和教育费附加的计征范围。
怎么
财税处理
生产企业出口货物实行免抵退税办法，其中抵税是指出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料动力等所含的应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
(一)当期期末留抵税额税(当期增值税应纳税额小于零)小于等于当期免抵退城建税额时，按当期免抵的增值税额计提缴纳城建税及教育费附加。
上述情况，在增值税的处理中，当期应退增值税额=当期期未留抵税申报额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当申报算期应退税额。
企业应特别注意，虽然企业并没有实际用现金或银行存款缴纳增值税教育费，但根据财税[2005]25号的规定，当期免抵的增值税税额应按规定计提缴纳城建税及教育费和附加。其会计处理分录为：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
当期期末留抵税额(当期应纳税额小于零)大于当期免抵退税外銷额，教育费则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免怎么抵税额为零，因此不缴城建税和教育费和附加。
(三)当期应纳税额大于零，除按规定实际缴纳的增值税计提并缴纳城建税及教育费附加外，还要按当期免抵税额一并计提并缴纳。
上述情附加况，当期免抵税额=当期免抵退税额
综上所述，实行免抵退税办法的出口货物生产企业缴纳城建税和教育费附加的处理上，其免抵部分计提缴纳城建税及教育费附加时，应以国税局正式审核批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中第25栏“当期免抵税额”为计算依据，如在申报时已做出的会计处理结果与国税局正式审核批准《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中城建第25栏“当期免抵税额”不一致的，应及时调整账务。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
