企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目

1、 超过税法规定扣除标准的业务招待费（若公司营业收入100万元，招待费发生1万元）；

发生招待费用的分录：

借：管理费用-业务招待费 1万元

贷：库存现金 1万元

提醒：

年报中须做纳税调整0.5万元。

2、 应付职工薪酬-福利费已经计提了但是汇算清缴前尚未实际支出；

计提福利费的分录：

借：管理费用-福利费 1万元

贷：应付职工薪酬-福利费 1万元

提醒：

年报中须做纳税调整1万元。

3、 应该属于个人承担的费用但是却计入了公司（如个人加油费用）；

发生加油费用的分录：

借：管理费用-加油费 1万元

贷：库存现金 1万元

提醒：

年报中须做纳税调整1万元。

4、 企业人为列支与取得公司收入没有任何关系的各项费用(如购买的首饰品)；

购买金银饰品的分录：

借：管理费用-其他 1万元

贷：银行存款 1万元

提醒：

年报中须做纳税调整1万元。

5、 超过税法规定扣除标准的职工福利费（若公司工资总额100万元，福利费发生20万元）；；

发生员工福利的分录：

借：应付职工薪酬-福利费 20万元

贷：银行存款 20万元

提醒：

年报中须做纳税调整6万元。

6、 超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出（若公司利润总额100万元，公益性捐赠发生20万元）；；

发生捐赠支出的分录：

借：营业外支出-捐赠支出 20万元

贷：银行存款 20万元

提醒：

年报中须做纳税调整8万元。

来源：郝老师说会计，作者：郝守勇

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