转售自来水差额纳税的开票和申报，你清楚吗？

提供物业管理服务的纳税人转售自来水，可以享受差额纳税这个政策众所周知，

但是实操中如何开票和怎么纳税申报则成为财务人员心中的难题。今天小编就给大家解一下惑！

物业服务提供方代收代付水费适用差额征税，是否需要按照差额征税的方式进行开票，还是可以照常开具全额的增值税专用发票？

若按差额开票，下游客户可抵扣进项税额将会减少，这个问题怎么解决？

由于这个政策出台的目的是为了规避上下游税额差导致中间方物业管理企业发生税务损失。

虽然法规没有明确规定，但从整体的税收抵扣的链条的完整性以及政策的目的性来说，为保证下游进项抵扣的完整性，小编认为物业公司应该是可以全额开具水费发票。

同时大家也可以参考以下北京税局的问答回复：

那物业公司转售自来水全额开票了，要怎么进行纳税申报才能实现差额纳税的功能呢？

一般来说，差额纳税的营改增服务，在申报时，直接填写增值税申报表附表三，就可以享受到差额纳税的优惠了。

然而，目前附表三仅支持营改增业务，物业公司转售自来水属于货物销售行为，数据在附表一的11行，而现行增值税申报表附表一11行没有对应扣除项目的填报功能。

目前广州等一些地区的做法是直接将转售水费的销售额填报到附表一12行，通过利用营改增业务差额计税填报的方式进行差额计税。

但是附表一的数据是通过开票系统自动导入的，而转售水费的开票金额会自动识别到附表一的第11行，那这个问题又该如何解决呢？

企业可以通过手动修改发票取数规则的方式来进行申报，具体的操作手续如下：

步骤一：人工将发票数据调到附表一的12行

手动修改“转售自来水业务”发票采集类型，由“货物”修改为“应税服务”。

具体操作步骤如下图所示：

步骤二：月度申报增值税时，差额纳税部分填附表三

将全额开票给客户的水费（含税）103元填写在第1列，将允许扣除对外支付的水费（含税金额）93元填写在第3列和第5列。（如下图）

最后实现附表一自动采集转售自来水开票销售额（如下图），实现仅按溢价部分计缴增值税，享受差额纳税的税收优惠。

当然，目前这种操作方式只是地方的口径和折中的做法，还是希望税局能够尽快完善申报表的功能！

后续如果有出新的操作规定，理个税将会第一时间和大家分享，欢迎大家继续关注！

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