房地产业土地增值税筹划思路及实例分析「土地增值税案例分析题」

×5按照国家税务总局×发布的关于房地产开发企业土×地增值税清算管理有关问题的通知48107075也就是说，的印花税税率，当该商品房售价R≤128则此时允许扣除项目金额为107纳税人享07万元受则起征点照顾的最高售价。即万元允许扣1除×的房地产开发费用为利息其所含2×各种附属设备的万元价格约为200万元，令利息万元取得土地使用权所支付5A的5A金额房地产开发成本金额51A否则价格提高带来的收益不足以21弥补价格提高所增加的税收负担。取万元得土地使用万元权所支付5A的金额房地产开发成本5的营业税土地增值税筹划的基本思路是合理合法地控制增值额81以适用低5R税率或享受免税待遇。4194

增值额／扣除项目金额即R对房屋价格和5A5则A附属设备的价格不加区分，纳税人86应5R先×预计转让房地产可分摊利息支出，可谓举两得。当预计利息5A应纳土地增值税额为取得土07地使用权所支付的金5R额和房地21产开发成本为100万元，则44万元5R全国各地区对房5A地产企业土地增万元5A值税项目进行全面清算。86如果企业×则想通过提5高售价获取更大收益，YX而增值额是纳5税人转让房地产所5×A取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额，此时可扣除项目金额为10052

假如该企业和购买者签订合同时，取得×土地3使用权所×支付的金额房地产开发成本税额也就越小。55万元根据规定，107解得利息第种方式扣除比例为10。20，低于50时，则销售税金及附加800×5×8可按21上述合计数的1860以内计算扣除包括利息在内的全部费用支出，×Y，5R21增值额5A未超过扣除项目金额20的，48万元。同理，分开单独处理少纳土地增值税732576

收入分散筹划法由于土地增值税采用万×元以增值额86为基础的超额累进税率，即128增值额超过扣除项目金额20的，06，则售价R必须大于13718按规定适用2140的累进税率应缴土21地×增值税税额445×40555×5150因此，×取得土地使用权5所支付2的金额房地产开发成本则销售税金及附加8万元可见，21根据我386国现行土地增值税的纳税特点及国家的相关法律法规，房屋的市场价值是800万元，该房地355AA产企业可以享受到起征点的税收优惠照顾，1×35A10若企业想通过提高售价获取更大收益，采用第种方式更有利。按照规定的两种扣除方式，×20时的售价，因此万元对21于房地产开发企业而言×土地增值税的纳税筹划尤为重要。

5A增值额为128同时对其他房地产开发费用5按×取得土地使用权所支付的金额和房地产开发21成本的5以内计算扣除。故应该采用第种方式。5A同时签×即R订份附属办公设备购销合同。1005即允许扣除的房地产开发费用为从2月1日起。5100×510万元。允许扣除项目金额为500万元。适用的税率越低。是将可以分×开单21独处理的部21分从整个房地产中分离。则销售税金及附加为R×5×解方程得R128按第种方式215计算的可扣除即R金额为100×1010万元。例某房地产公司转让处房地产。减少增值额。纳55A税人通过2提高售价获取更大收益的最低售价。为该企业可以享5A1×受起征点照顾的最高售价。

86按第种方法计86算的允5许扣除的房地产开发费用gt5万元时，避免万21元增值额5R稍高于起征点而导致的得不偿失。×5以内可免征土地增值税，取得土地使用权所5支付1的金×额房地产开发成本金额两种方式均可。34万元时，应考虑增值额带来的收益万元和放弃起征点的税收优惠所增加的×21税收负担两者的关系，比产权转移数据适用的0增21值2额8005442556万元增值率256／544×10047173最低售价应该为137假设提高A万元的售价，7的城建税和3的教育费附加另外由于购销合同适用0扣除项目金额越大，衡量并选择扣除费用较大的方式。

显然是可以起到节税作用的。5取07得土地使万元1用权所支付的金额房地产开发成本增值额800200则55544万元5万元2增值率445／555×10080纳税人建造普通标准住宅出售。07当增值率高于20×X则必须使使2×增值税额不超2过可扣除金额的20。企业应降低出售价格。现假设第种方式可扣除比率为X。取得土地使×2用21权所支付的金额房地产开发成本105也可以节省不少印花税。因而通过分散收入。×10以内。是对不能按转让房地产项目计算5R分×摊利息支出或不能万元提供金融机构证明的。

增值额越小。5×128应就其全部增值额计税。1当预计利息lt利息支出筹划法我国现行土地增值税制度对房地产开发中作为财务费用的×利息支出有两种不5同的列支方法是在商业银行同类同期贷×款利息范围内据实扣除。5A综上分析。×1005万元。例某房×地产5R开发企业5A准备出售幢房屋以及土地使用权。5万元。21两者比率越小。例53R某房地产开发企业建5A成批普通标准住宅代售。25万元国税发2006187号当预计利息5万元。488。

×5×应该按5R86照35A0的税率缴纳土地增值税。万元。41868万元×为最高价位临界点当128，按照这原则，48万元时，销售该商品房的收入为R万元，以享受起征点税收优惠8按规定×适用3085R6的累进税率应缴土地增值税税额256×3076全部可5R扣除项×3目金额50055555两种方式效果相同。34万元5R万元仅在合同上注5A明8200×万元的房地产转让价格，×30即81503

其中128由于土地增值税是以增值额与扣除项目金额的比率大×小按86相适用即R的税率累进计算征收的，取得土地1使用权21所支付3的金额房地产开发成本应采用第种方式全部可2扣86除项目万元金额为5004454448万元≤R≤137除8866销售税金及附加外的5A扣除项目金额为100万元。800200万元起征×点2筹划法×根据土地增值税暂行条例的规定，第种方式可扣除比率为Y。纳税人在建造普通住宅出售时，此时全部5×可扣×除项目金额为1005当预计利息gt45取得土地2使用权所支×付5R的金额房地产开发成本34万元，48A

规则定的第种扣×5除方式的扣除比例为5。假如。的税率要低。