疫情期间小规模纳税人增值税申报表(疫情期间小规模纳税人增值税申报表怎么填)

小规模纳税人优惠政策汇总

申报案例

（一）免税业务

案例一：销售额 ≤ 30万

A公司为小规模纳税人，按季度申报增值税，享受生活服务免征增值税政策，1季度收到销售款项20.3万元，具体业务如下：

要点分析：

1、根据财政部税务总局公告2020年第8号公告规定：五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

A公司享受生活服务免征增值税优惠政策，在办理2020年1季度增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第19栏“本期免税额”对应栏次。

2、2020年8号公告下发之前，已经开具适用税率的增值税普通发票的，不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。因此，申报免税销售额应填写价税合计金额203000元。

公告下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

增值税减免税申报明细表

案例二：销售额＞ 30万

B公司为小规模纳税人，按季度申报增值税，享受生活服务免征增值税政策，1季度收到销售款项50.6万元，具体业务如下：

具体填表业务如下：

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

增值税减免税申报明细表

温馨提醒

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

如果B公司兼营餐饮和住宿业务，可以按照上述规定选择享受餐饮服务免征增值税优惠，同时放弃享受住宿服务免征增值税，一经放弃，36个月内不得再就住宿服务申请免征增值税。

（二）3%减按1%业务

【案例】C公司为小规模纳税人，按季度申报增值税，1季度共发生如下业务：

要点分析：

1、1季度销售额300000元，享受小微免征增值税政策，因此，普票部分免税，专票部分正常交税。

2、1%征收率的专票销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

增值税减免税申报明细表

温馨提醒

1. 如果C公司3月份开具的是1%的普通发票，由于季度销售额未超过30万，C公司1季度不需要缴税，此时只需要将销售额30万全部填到“小微企业免税销售额”行次，“小微企业免税额”行次填写9000（300000×3%）。对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%不需填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

2. 按1%开具发票的账务处理是按照票面税额计提增值税。

3. 第20栏“小微企业免税额”=销售额×3%（各地税局可能存在差异，请以当地为准）

（三）差额业务

【案例】D公司为小规模纳税人，按季度申报增值税，1季度期初结转的扣除项目还有51500元，1季度共发生如下业务：