可抵扣的进项税额是递延资产吗(所有的递延所得税资产都源于可抵扣暂时性差异吗)

解答：

根据政府补助准则，政府补助分为两类：1、与资产相关的；2、与收益相关的。

（一）2018年收到政府补助时：

借：银行存款 300万元

贷：递延收益 300万元

（二）2018年用政府补助100万元购买资产（假设资产不含税价值200万元），会计处理有“全额法”和“净额法”两种。

1、全额法

（1）购进

借：固定资产 200万元

应交税费-应交增值税（进项税额） 32万元（假设当时税率16%）

贷：银行存款 232万元

（2）折旧

假设设备使用10年，则每年折旧=200/10=20万元；其中，政府补助确认收益=100/10=10万元。

如2019年的分录：

借：管理费用-折旧费等 20万元

贷：累计折旧 20万元

同时，按照折旧金额中包含的政府补助确认：

借：递延收益 10万元

贷：其他收益 10万元

2、净额法

借：固定资产 100万元

递延收益 100万元

应交税费-应交增值税（进项税额） 32万元

贷：银行存款 232万元

（三）对于2018年收到政府补助中包含的200万元属于“与收益相关”的，在相关成本费用实际发生时或发生后，确认收益或冲减成本成本费用。因此，会计分录也有两种做法。

1、确认收益（全额法）

借：递延收益（根据实际发生的金额分批或一次性确认）

贷：其他收益（根据实际发生的金额分批或一次性确认）

上述会计分录可能是多个或一个，合计金额最终为200万元。

2、冲减成本费用（净额法）

借：递延收益（根据实际发生的金额分批或一次性确认）

贷：成本费用科目（根据实际发生的金额分批或一次性确认）

上述会计分录可能是多个或一个，合计金额最终为200万元。

（四）2020年收到200万元“与收益相关”的政府补助

1、实际收到

借：银行存款 200万元

贷：递延收益 200万元

2、确认：会计分录与上述第（三）步一样，在相关成本费用实际发生时或发生后，确认收益或冲减成本成本费用，不再赘述。

说明：对于“全额法”和“净额法”的采用，为确保会计信息前后期的可比性，应前后期保持一致。