出口免抵退 视同内销(出口视同内销还能抵进项吗)

小王

1.适用出口免抵退税办法的企业

由于在计算免抵退税额时，相应的进项税额已在当期应纳增值税税额中进行了抵扣，所以，在视同内销货物计提销项税额后，无须另行抵扣其对应的进项税额。这种情况下，企业应在发生退运的次月增值税纳税申报期内，用负数冲减原填报的免抵退税申报数据，同时按照现行企业会计准则的规定，进行相应账务调整，需要将外销收入调整为内销收入。如果属于出口货物征退税之差的部分税额已作进项税额转出处理的，需作进项税额转入，并从销项税额中抵扣。

2.适用出口免退税办法的外贸企业

应根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十条第（六）项的规定，在发生内销或视同内销货物的当月，向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明，并在取得证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为抵扣凭证，进行进项税额的抵扣。企业开具出口货物转内销证明，须注意相关的凭证资料要求和申报表的填报要求，并注意，如果属于出口货物征退税之差的部分税额已转入成本的，应将相应金额从成本中转回，计入进项税额。

外贸企业出口货物，取得的增值税专用发票用于办理出口退税时，应当按照《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）等政策的规定，在增值税发票综合服务平台做“退税勾选”，若商品是用于国内销售的，则需要进行“抵扣勾选”。

如果企业已做“退税勾选”，但尚未确认勾选，处理起来比较简单——撤销勾选后，重新作“抵扣勾选”即可。

如果企业的货物前期因计划出口，已进行了“退税勾选”确认，后实际用于国内销售的，可通过出口退税申报系统，填写《增值税专用发票误勾选退税且未申报退税回退申请》，经主管退税机关审核通过后，在增值税发票综合服务平台重新进行抵扣勾选。