有形动产租赁配备人员的税率(一般纳税人提供有形动产租赁税率是多少)

在适用税率上，《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。但对以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择简易计税，按照3%征收率计算缴纳增值税。为了降低建筑行业税负，《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定，自2016年5月1日起，对纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的行为，从原来按照有形动产租赁项目改为按照“建筑服务”项目缴纳增值税，相应增值税适用税率为11%。建筑施工设备提供的经营租赁服务并配备操作人员，虽然改为按照“建筑服务”项目缴纳增值税，但对以纳入营改增试点之日前取得的设备，仍然可以选择简易计税，按照3%征收率计算缴纳增值税。

根据财税〔2016〕36号文件附件2规定，一般纳税人存在跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。所以，建筑施工设备提供的经营租赁服务并配备操作人员既然按照建筑服务缴纳增值税，相应跨地区提供的租赁服务业应当就地预缴增值税。

举例

A公司机构所在地为H市，一般纳税人，主营建筑施工设备配套操作人员出租业务，将一套设备出租给J市的B建筑公司，2017年1月取得该业务的租赁收入222000元(含税)。A公司应在J市主管国税机关预缴增值税，应预缴税款为4000元[222000÷(1 11%)×2%]，A公司应向H市主管国税机关进行纳税申报，应补税额为18000元[222000÷(1 11%)×11%-4000]。如果设备为营改增试点之日前取得，如果选择简易计税方法，则按照3%就地预缴增值税。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》四十一条规定：固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。建筑施工设备提供的经营租赁服务，但不配备操作人员，如果跨地区提供租赁服务，则取得的租赁收入应当回机构所在地申报缴纳增值税，不需要在提供租赁服务所在地预缴增值税。

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