企业的排污口若有安装在线自动监控设备，则可以直接通过设备度数，确定污染物排放量。

但若一个企业没有安装在线自动监控设备，则需要根据排污系数法、物料衡算法以及地方的抽样测算办法确定污染物的排放量。以下是对三种方法的介绍，并附上相关例子。

排污系数法计算环保税

排污系数，即污染物排放系数，指在典型工况生产条件下，生产单位产品（使用单位原料）所产生的污染物量经过末端治理设施削减后的残余量，或生产单位产品（实用单位原料）直接排放到环境中的污染物量。当污染物直排时，排污系数与产污系数相同。系数查询方法具体如下：

① 确定行业代码和行业名称（以中华人民共和国国家标准GB/T4754-2002中的行业代 码和行业名称为准），根据手册目录，翻查到相关行业；

② 根据相关产品名称，原料名称，生产工艺，生产规模，细读相关注意事项，确定产污系数；

③ 根据相关末端处理技术，细读相关注意事项，确定排污系数

案例分析一（已知单位产品的污染物排放情况）

福建某企业使用工艺生产单位排放污染物情况如下表，该企业在9月份生产该产品的量为50万，求该企业9月份所需缴纳的环保税。

环保税计算步骤：

① 根据上表可知：

总汞、总铅属于第一类水污染物；

悬浮物、化学需氧量、生化需氧量、氨氮、硫化物属于第二类水污染物。

② 计算上述污染物排放量：

总汞=0.0001千克/单位*500,000单位=50千克；

总铅=0.00025千克/单位*500,000单位=125千克；

悬浮物=0.012千克/单位*500,000单位=6,000千克；

化学需氧量=0.0023千克/单位*500,000单位=1,150千克；

生化需氧量=0.014千克/单位*500,000单位=7,000千克；

氨氮=0.0033千克/单位*500,000单位=1,650千克；

硫化物=0.0019千克/单位*500,000单位=950千克；

③ 计算上述污染物当量数：

总铅=125千克/0.025千克=5,000

总汞=50千克/0.0005千克=100,000

悬浮物=6,000千克/4千克=1,500

化学需氧量=1,150千克/1千克=1,150

生化需氧量=7,000千克/0.5千克=14,000

氨氮=1,650千克/0.8千克=2,062.5

硫化物=950千克/0.125千克=7,600

④ 排序污染物当量数：

第一类水污染物：总汞>总铅，一共只有2项，则取这2项的值

第二类水污染物：生化需氧量>化学需氧量, 硫化物>氨氮>悬浮物

⑤ 根据环保税计算顺序规则，确定最终所需要征收的污染物，本案例则为：总汞、总铅、生化需氧量、硫化物、氨氮

⑥ 根据企业所在的地的税额，确定最终环保税，本案例中涉及到的污染物在福建 的税额为1.5元，则：

第一类水污染物环保税=（100,000 5000）*1.5=157,500元

第二类水污染物环保税= 2,062.5*1.5 14,000*1.5 7,600*1.4=34,733.75元

总计= 157,500 34,733.75=192,233.75元

案例分析二（未知单位产品的污染物排放情况，且无法在《纳入排污许可管理的火电等17个行业污染物排放量计算方法（试行）》和《未纳入排污许可管理行业适用的排污系数、物料衡算方法（试行）》，则使用《第一次全国污染源普查工业污染源产排污系数手册》，查阅相关系数）

福建某日熔化量为500吨的平板玻璃企业一季度产量为3万吨，使用天然气作为燃料，烟气中主要污染物为二氧化硫、氮氧化物、烟尘三种，三种污染物均采用‘半干法 袋式末端治理技术’，依照产排污系数法该玻璃企业一季度应缴纳多少环保税？（本案例仅考虑大气污染物）

环保税计算步骤：

① 查阅《第一次全国污染源普查工业污染源产排污系数手册》，搜索关键词“平板玻璃”，得到以下数据。

② 根据表中数据可知二氧化硫、氮氧化物、烟尘的产排污系数

二氧化硫排放量 = 30,000吨 * 0.608 千克/吨-产品 = 18,240千克

氮氧化物排放量 = 30,000吨 * 4.478 千克/吨-产品 = 134,340千克

烟尘排放量 = 30,000吨 * 0.025千克/吨-产品 = 750千克

③ 计算大气污染物当量数

二氧化硫当量数 = 18,240/0.95 = 19,200

氮氧化物当量数 = 134,340/0.95 = 141,410

烟尘当量数 = 750/2.18 = 344

④ 计算环保税。（采用福建省税额，环保税仅考虑了大气污染物）

环保税= 1.2 * (141,410 19,200 344) = 193,144.8元

物料衡算法

在不具备监测条件且无国家规定的排污系数时，采用国务院环境保护主管部门规定的物料衡算法计算应税污染物排放量，其基本理论依据为质量守恒定律：投入某系统的物质质量（如某一生产设备、某一生产过程整体等）基本等于该系统产出物质的质量。

其通式为：∑G投入= ∑G产品 ∑G流失

其中:

∑G投入为投入系统物料总量；

∑G产品为系统产出产品和副产品总量；

∑G流失为系统中流失的物料总量。

案例分析三（运用物料衡算法）

某加工厂用电解法生产铬钼钒金属叶片，原材料为铬钼钒钢，每月叶片产量为3.5吨，消耗铬钼钒钢5吨，加工中部分被电削切割掉的金属中的铬，以六价铬的形式进入废电解液（直接排放于环境），铬钼钒钢材铬含量为16%。按物料衡算法，该厂4月份六价铬排放量如下：

（1）“∑G投入”中的铬量=5×16%=0.80（吨）

（2）“∑G产品”中的铬量=3.5×16%=0.56（吨）

（3）“∑G流失”中的铬量（4月份六价铬排放量）=0.8-0.56=0.24（吨）

抽样测算法

环境保护税法第十条第四项所称抽样测算的方法，由各省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门根据本地区污染物排放实际情况确定，并向社会公布。

案例分析四（运用抽样测算法，需要根据地方的文件进行系数确定）

黑龙江某企业为餐饮企业，某月招待50桌/天客人，计算其应纳环保税。（本案例适用到文件《黑龙江省餐饮、娱乐等服务行业小型排污者排污量抽样测算办法（试行）》）

① 计算水污染物排放量

污水排放量 = 50桌/天 * 30天 * 0.4吨/天.桌 = 600吨

化学需氧量 = 600 * 1,000 * 1,521毫克/升/1,000,000 = 912.6千克

动植物油排放量 = 600 * 1,000 * 133毫克/升/1,000,000 = 79.8千克

悬浮物排放量 = 600 * 1,000 * 671毫克/升/1,000,000 = 402.6千克

② 计算水污染物当量数

化学需氧量 = 912.6/1 = 912.6

动植物油污染当量数 = 79.8/0.16 = 498.75

悬浮物污染当量数 = 402.6/4 = 100.65

③ 排序（总共三项，直接求和）

④ 求和，根据税额表中查到，黑龙江水污染物每污染物当量为2.1元

环保税 = （912.6 498.75 100.65）* 2.1 = 3175.2元

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