居民企业查账征收税额计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 其中：
应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
下面我们来看到往年考题，看看自己的掌握情况
【考题】（2015年，本小题16分）
某上市公司自2013年起被认定为高新技术企业，2014年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500 万元、营业税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下：
（1）广告费支出8000万元。
（2）业务招待费支出350万元。
（3）实发工资4000万元。当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权500万股实施行权，行权价毎股6元，当日该公司股票收盘价每股10元；其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。
（4）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费160万元。
（5）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。
（6）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。
（8）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。
（9）向民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
（3）计算应计入成本、费用的工资总额。
（4）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（5）计算研发费用应调整的应纳税所得额。
（6）计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
（7）计算投资收益应调整的应纳税所得额。
（8）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
（9）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
（10）计算该公司2014年应缴纳企业所得税税额。
（11）计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税（第10章讲）。
『正确答案』
（1）广告费支出计算基数＝48000＋2000＝50000（万元） 广告费扣除限额＝50000×15%＝7500（万元）
广告费应调增应纳税所得额＝8000－7500＝500（万元）
（2）业务招待费限额1＝50000×5‰＝250（万元） 业务招待费限额2＝350×60%＝210（万元）
业务招待费应调增应纳税所得额＝350－210＝140（万元）
（3）计入成本、费用的工资总额＝4000＋500×（10－6）＝6000（万元）
（4）工会经费可扣除数额＝6000×2%＝120（万元） 拨缴工会经费150万元，应调增应纳税所得额30万元。 福利费可和除数额＝6000×14%＝840（万元）
发生职工福利费900万元,应调增应纳税所得额60万元。 教育经费扣除数额＝6000×2.5%＝150（万元）
发生教育经费160万元,应调增应纳税所得额10万元。 应调增应纳税所得额合计＝30＋60＋10＝100（万元）
（5）研发费用可加计50%扣除，应调减应纳税所得额1000万元。
（6）资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。
税法规定，未经核定的准备金支出不得和除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。
（7）投资收益应调减应纳税所得额200万元。
（8）财政补助应调减所得额＝500－400＝100（万元）
符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前列支。
（9）公益捐赠扣除限额＝6000×12%＝720（万元） 向民政部门捐赠应调增所得额＝800－720＝80（万元）
（10）企业所得税应纳税额
＝（6000＋500＋140＋100－1000＋1500－200－100＋80）×15%＝7020×15%＝1053（万元）
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