分工协作与劳务服务的区分

原创 安博士 安博士讲财税 2021-07-23 05:00

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实务中，笔者发现很多公司的财务人员对分工协作和采购劳务服务不加区分，笼统的将其计入公司的采购支出，实际两者有本质的区别。现在举两个例子进行说明：甲公司与乙公司联合申报了一个科研项目，主要目的是获取政府补助，由于政策要求，或者乙公司有获取项目的资源，甲公司不能单独申报该项目，在甲公司收到了全部款项后，支付了合作方乙方的份额；乙公司主营业务为软件开发，甲方甲公司与其签订的合同约定，丙公司是甲方指定的软件开发公司，双方共同为甲方开发某软件系统，款项由甲公司再收到后支付给丙公司，未收到款项，甲公司无需支付给丙公司，背后的原因可能是甲公司避免依赖单一供应商，原因我们暂不深究。

以上两个案例都不是公司采购劳务，虽然公司收到了全部的款项，甚至对方还给其开具了发票，但实际上公司是一种代收代付的行为，合作各方独立完成任务，公司没有支配和控制合作伙伴工作成果和进程的权利，也不承担用自有资金向其支付款项的义务。如果将代收代付的款项核算为公司的支出，会夸大成本费用和收入，如果是案例1的情况，公司又进行了研发费用加计扣除还会导致税务风险。正确的做法是：1.在收到款项时，归属于对方的份额要计入其他应付款；2.支付时冲减其他应付款，收到的增值税专用发票也不得抵扣。核算为代收代付款才反映业务实质。