互联网红利下的网络货运平台

受益于互联网经济的迅速崛起，当前数字化发展形势一片大好，近几年不少物流企业迎着风口踏浪前来，开始对互联网模式下的物流行业进行全新摸索。其中，网络货运平台便成为资本竞相追逐的“风口”之一。

网络货运，俗称无车承运人，是指经营者依托互联网平台整合配置运输资源，以承运人身份与托运人签订运输合同，委托实际承运人完成道路货物运输，承担承运人责任的道路货物运输经营活动。

其实长期以来，我国的公路运输具有“多、小、散”的特点。大多数的货车司机都是个体司机，往往局限于面对面的熟人交易模式，因此导致货与车的匹配效率较低，以及形成过高的物流成本。

而网络货运通过互联网技术，可以实现短时间内物流信息的互通共享，加快了对散乱物流信息的收集、管理以及应用，提升了整体供应链效率，有利于我国物流市场结构逐步从分散走向集中，形成“零而不乱、散而有序”的格局。

当前，网络货运已经成为我国物流行业新业态，据中国物流与采购联合会公开信息显示，截至目前，全国已有700余家企业取得了网络货运经营资质。在交易类平台中，网络货运平台占比高达90%。

网络货运经营业务涉税风险分析

但是在行业发展迅猛的同时，网络货运企业也慢慢变成了“过票”的代名词，虚开发票、偷税漏税等乱象丛生，一些共性税务风险已经逐步显现出来。

1.信息造假，业务真实性难保证

信息流中最核心要素是业务真实，按国家要求，平台企业对每一笔运单的行车轨迹、卸货点、运行时间等，要“有迹可循”，且严格的审核流程。

但在实际操作中，部分平台却利用不同网络货运企业数据不共享的漏洞，采用事后补单方式，编造货运单以及磅单，存在运输信息造假的可能，即以虚假业务通过平台上线骗取发票，具有虚开增值税发票的嫌疑，风险巨大。

例如某平台运单过程无轨迹信息，通过假造或者用其他轨迹代替的方式来进行轨迹匹配，运货的实际路线、时间、单据与轨迹不对位，这是明显的信息流造假。

2.线上过单刷票

在近几年，一些平台在代收货款、资金结算的过程中，完全脱离了相关监管机构的监管，在运单结束后，将运费线下集中付给中间人，再由中间人转给实际承运人，这种行为很容易造成刷票嫌疑。

《交通运输部办公厅关于深入推进无车承运人试点工作的通知》（交办运函〔2018〕539号）曾披露：经对无车承运人试点进行调研，发现无车承运业务普遍存在，运单与资金流水单匹配率低。部分试点企业上传的运单为车货匹配业务单据，而非承运业务单据，导致大部分运单数据没有与之相对应的资金流水记录，试点企业运单与资金流水单匹配率仅为19.9%，仍然存在线上刷单、线下交易的灰色操作，部分试点企业未实现真正意义上的无车承运，未承担全程运输责任。

很多托运企业和司机都没有意识到，从严格意义上来讲，资金无法达到“四流合一”，也会面临被税务部门和当地交通部门的严格审核。

3.虚假抵扣，进项错配

在货运行业中，油卡抵运费、油卡异地抵扣、买卖发票、虚假抵扣等不合规现象一直存在。《管理办法》明确规定，网络货运经营者应遵照国家税收法律法规，依法依规抵扣增值税进项税额，不得虚开虚抵增值税发票等扣税凭证。

案例：某平台将油气进项错配，将A地购买的油卡，作为B地运输运费抵扣给B地承运人，从而增加进项抵扣降低税负成本，这实际上就是虚假抵扣，涉及偷税严重的违法行为。加油的客户并没有和购买加油卡的物流企业达成买卖的合意，且从税务角度看上述油品消费并不在物流过程中，实质系虚开增值税专用发票的行为。

4.高抵低征，混淆收入类型，增值税税负明显偏低

作为一般纳税人企业，在经营过程中如果当期进项大于销项，就会出现留抵税款。但是，作为从事无运输工具承运业务的轻资产企业，如果从成立至今没有购买过资产，也未经营过货物，仅赚取物流辅助服务费，是不会出现留抵税的。

案例：A公司从事无车运输业务，长期增值税税负偏低，且有较高的留抵税额，税务机关调取企业的电子底账，并对企业增值税纳税申报表、开受发票进行分析，发现企业取得的均为运输发票，税率为11%（现为9%），而对外则将大部分业务类型开具为6%的“物流辅助服务费”发票。

案例中，A公司开具与真实业务不符、税率不符的增值税专用发票，违反《发票管理办法》第二十二条的规定，被定性虚开发票，同时以虚开发票方式少缴企业所得税，构成偷税，被税务机关追缴增值税、企业所得税及相应罚款、滞纳金。

如何守住税务安全“红线”

那么，面对网络货运经营过程中遇到的税收问题，网络货运平台要如何做才能守住税务安全“红线”？

首先，增强企业的依法诚信纳税意识。

网络货运体现的是资源整合能力和信息技术，最终目的是降低成本增加效率，不是弄虚作假的手段，要加强对网络货运税收政策的宣传，增强企业的诚信纳税意识。

其次，是确保业务真实性，防范虚开虚抵等税收风险。

网络货运税务合规的前提是建立在业务真实性的基础之上，要求合同流、业务流、资金流、发票流一致，才能确保业务真实可靠。因此，平台要做到行车轨迹有迹可循、资金运行轨迹真实可靠、确保票据合规合法、拒绝补单行为，尤其是对平台数据不能做任何修改，保证平台数据真实有效。

再者，是搭建供应链全结构。

由于“互联网 物流”的特性，网络货运平台容易形成跨部门、跨上下游合作伙伴的信息堵塞，造成不透明、弱连接、难协同的物流信息化困境。

比如在途运输的信息不对称，运输路线偏移，客户不能随时知道货物运输状态。通过供应链全流程的透明，在供应链全结构框架也可以给税务筹划提供更充分的舞台。