我公司购买了 10 万元酒水送礼，取得专票，能否抵扣？如何做账？有何税务风险？公司名下没有车，员工想要报销加油费怎么办？公司买购物卡用于员工福利，会计应该怎么做账？支付一笔税后劳务报酬 3 万元，公司实际要承担多少支出？劳务派遣税务问题怎么处理？具体怎么做，中广科技这就给大家一一解答~

问题一：春节期间，我公司购买了 10 万元酒水送礼，取得专票，能否抵扣？如何做账？有何税务风险？

1、购进酒水环节取得专票，可以抵扣，赠送客户需要视同销售缴纳增值税。

2、账务处理：

（1）购进酒水

借：库存商品-酒水 10 万元

应交税费-应交增值税（进项税额） 1.3 万元

贷：银行存款 11.3 万元

（2）送礼给客户

借：销售费用-业务招待费 11.3 万元

贷：库存商品 10 万元

应交税费-应交增值税（销项税额）1.3 万元

问题二：公司名下没有车，员工想要报销加油费怎么办？

一、以公司的名义买车

以公司名义买一辆车或者跟老板商量将老板的车辆过户到公司名下，车辆费用就都可以入账了。这样操作，其实是最省心的。

二、与员工或者老板签订租车合同

如果公司不愿意买车，员工确实为了公司业务使用了自己的车辆，那么员工可以和公司签订一份租车协议，这样所租车辆发生的费用就理所应当成为公司的费用。约定合同租金去税务局代开租车发票，这样油费、停车费、过桥过路费发票就能报销入账了。

问题三：公司买购物卡用于员工福利，会计应该怎么做账？

1、公司购卡时的会计分录

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

2、公司持卡作为福利发放给本单位员工，属于职工福利费。

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：预付账款——预付卡

3、月底分配福利费

借：管理费用-职工福利费

贷：应付职工薪酬-福利费

问题四：支付一笔税后劳务报酬 3 万元，公司实际要承担多少支出？

设税前收入为 X，根据预扣率表，用 30%这个预扣率

X-(X*(1-20%)*30%-2000)=30000 X=36842.11 元。

将此数字带回去重新计算，36842.11*(1-20%)*30%-2000=6842.11 元。

税后收入 36842.11-6842.11=30000 元

问题五：劳务派遣税务问题怎么处理？

一、企业所得税方面

▲ 劳务派遣费用的税前列支

政策内容:劳务派遣费用的列支可以分为两种情况：一、用工企业直接将费用支付给劳务公司，则由劳务公司开具发票，用工企业凭票在税前列支；二、用工企业直接给劳务派遣人员发放的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出，凭自制凭证列支。其中工资薪金支出应计入工资总额作为计算工会经费、教育经费和职工福利费用扣除的依据。

政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34 号）

▲ 劳务派遣的税收优惠

政策内容:直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。其接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金可享受加计扣除的税收优惠。

政策依据:《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告 2017 年第 40 号）

▲ 关于残疾人的劳务派遣

政策内容:以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣公司可以享受相关税收优惠。以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工，而不是实际用工单位的职工，所以用工单位不能申请享受安置残疾人税收优惠。

政策依据：《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 55 号）

二、增值税方面

劳务派遣服务缴纳增值税可分一般纳税人与小规模纳税人两种情况。

▼ 一般纳税人提供劳务派遣服务，可釆取一般计税方法，也可以釆取简易计

税方法。

一般计税方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额乘以税率 6％。

简易计税方法：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。

注意：一般纳税人提供劳务派遣服务，选择一般计税方法，能开具增值税专用发票，选择简易计税方法则只能开增值税普通发票。

▼ 小规模纳税人提供劳务派遣服务也可以分为按简易计税方法与差额计税方

法，来计算缴纳税款。

简易计税方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额（不含税）乘以征收率 3％。

差额计税方法：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47 号）