一般纳税人和小规模纳税人税负平衡点(判定一般纳税人和小规模纳税人税负轻重最关键因素是)

新公司开业，或者直接出于税务筹划的目的，在临界点上，企业经常面临“一般纳税人”和“小规模纳税人”的抉择，当然，他们俩各自的优势和劣势也非常明显。

在教大家抉择之前，我们先来看看，“一般纳税人”和“小规模纳税人”之间各自的优劣及判定标准。

“一般纳税人”和“小规模纳税人”

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那我们今天从销售和采购两个角度切入，教您做好纳税人身份抉择

一、纳税人身份选择与销售策略

相同进销价商品下，纳税人身份的选择

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1、增值税纳税人身份区分是，从征管角度出发的税制计设计，简易计税法是对国家对小规模纳税人的税收优惠

2、同一商品，相同的进销价下，不同身份的增值税纳税人的税负是不同的，而这种不同，是源于商品或服务的“增值率”（或“毛利率”）不同，增值率=（含税销售额-含税购进额）/含税销售额

3、不同纳税人所销售的商品或服务在“无差别平衡增值率”下，增值税税负是相同的。

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二、供应商身份选择与采购策略

【一般思路】

①增值税“进项”的本质是“预交”增值税

②增值税是“价外税”，企业应更关注“净利润”多少，而不是“税负”高低，故选择供应商的标准不是取得“进项”高低，而应是“净利润”多少

③一般纳税人和小规模纳税人采购比价平衡点：A/1.17-A/1.17*17%*10%=B/1.03-B/1.03*3%*10%

B/A=86.80%

【例】

某公司为增值税一般纳税人，需购进一批设备，现有A、B1、 B2三家供应商可提供该批设备。

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学以致用，来看一个思考题。

若公司要为司机小马配部手机，叫会计小白去采购：

1、总价1000元自开17%专票；

2、总价900元代开3%专票；

3、总价800元自开普票；

4、对方收款100元，但无票。

小白该如何决择？