经常有人在讲，会计报表的收入、增值税纳税申报表的收入和企业所得税纳税申报表的收入，三者必须一致。否则，就会触发税务预警。
会计确认收入的原则是企业会计准则，增值税确认收入的原则是增值税条例，而企业所得税确认收入的原则是企业所得税法。谁敢说，确认收入的原则各不相同，而收入却是相同的？！
一位专业从事税务风险智能识别的专家讲，如果三个口径的收入不一致，这家企业可能有问题，可能没有问题；如果三个口径的收入完全一致，那只能说明这家企业一定有问题，查它不商量！还是找个案例吧。
甲公司与乙公司就A工程项目签订了一份总额为1200万元的施工合同，工程已于2019年8月1日开工，约定于2020年12月完工。乙公司已经就工程质量提供了银行保函，并约定甲公司按完工进度支付98%工程款，工程完工后支付尾款2%。截至2020年10月30日，该项目实际发生成本800万元（预计工程总成本1000万元），已经收款500万元。2020年10月30日乙公司得知甲公司发生财务危机，以后的款项可能无法收回。
根据《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）第十二条第一款的规定，乙公司应当按照工程进度确认收入。鉴于该工程预计总成本1000万元，实际发生成本800万元，那么依投入法确定的工程进度为80%。截止2020年10月30日，乙公司应当按照1200万元的合同总额和80%的工程进度，确认收入960万元。
但是考虑到甲公司发生财务危机，可能无法履约，根据《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）第十二条第二款的规定，乙公司按照已经发生的成本金额确认收入800万元。
其次，增值税收入的确认。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附件1）第四十五条的规定，鉴于A项目已经开工，乙公司应当按照收款或者合同约定收款金额确认增值税纳税义务。
因此，增值税收入=合同总额×工程进度×合同约定支付比例=940.80万元。
再次，企业所得税收入的确认。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条的规定，乙公司应当按照完工进度确认收入的实现。在这里，税法和会计的相同之处，都是按照进度确认收入；不同的是，会计可以考虑能否履约的不可靠因素，而税法不考虑不可靠因素。因此，乙公司应当按照960万元确认企业所得税收入。
从以上案例可以看出，无论是会计收入，还是增值税收入，或者企业所得税收入，三者之间不可能一致。它们确认收入的依据，既不是开具发票的金额，也不是实际收款金额，而是依据各自的原则。
截止2020年10月30日，甲公司A项目会计确认收入800万元，增值税确认收入940.80万元，而企业所得税确认收入960万元。
各位小伙伴，你们在实操中是怎样做的呢？
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
