银行开户清单无保证金美元户(已开立银行结算账户清单没有美金账号)

一、货币资金

1、对程序性的相关说明：现金作为国家信用背书的一般等价物，具有无因性，实质上是一种债权凭证。因此要认定公司的现金，只能盘点公司财务保险柜的现金。

2、底稿中的说明：说明现金盘点的结论，并对现金管理情况进行描述。

3、证据要求：现金盘点表

二、银行存款

1、每个账户银行（包括年度内销户）独立函证

2、对程序的相关说明：银行存款是公司对银行的债权，函证是确认所有债权债务的首选程序。因此函证程序合规（独立实施）就至关重要。核对对账单与函证的程序目的和功能是相同，但为避免对账单造假，追加函证的程序。如果有的账户不能函证，但能保证网银安全可靠的情况下，实施网银查询截图是可以作为替代程序的。

3、底稿中的说明要求：说明函证的实施方式、差异情况、结论。

4、证据要求：询证函,函证控制表。

5、应用小技巧：对于银行较多,且账号较多的企业也可以通过excel自动生成询证函。但是非银行存款部分的特殊事项还是需要自己编辑。

1、取得银行账户开户清单并核对公司财务记录是否相符

2、对程序的相关说明：为证明完整性，保证所有以公司名义开户的账户均已在财务中做适当记录。若有银行开户未在公司财务记录的情形，应予以高度警觉。

3、底稿中的说明要求：说明核对记录是否有差异、若有差异是否属于错报，或者存在公司舞弊。

4、证据要求：核对表、银行账户清单。

5、审查要求：银行账户清单不包括外币户、保证金账户、借款账户、验资户，一般一个外币户都会有个监管账户。外币户是在外管局备案，不是在中国人民银行备案。每个银行可以打在该银行开立的所有的银行账户的清单（区别于中国人民银行的账户清单）。

1、银行对账单资金流水和日记账记录流水核对

2、程序的相关说明：了证明所有的资金流水都在财务系统中记录。如果存在部分期初流出期末流入的情形，虽然货币资金期末余额可以证实，但交易额未见反映，可能存在舞弊、关联方资金占用等情形。

3、底稿中的要求说明：说明选择哪个账户、哪些月份核对，以及核对的结论。

4、证据要求：核对表、与对应月份的银行对账单。

1、截止测试

2、对程序的相关说明：现金截止测试应根据实际存现或支出现金的原始单据来判断；银行存款截止测试，如果银行已收已支但企业未收未支等类的未达账，就一定有截止测试跨期。现在有些底稿中有大额未达账，但截至测试结论却完全没问题。

3、底稿中的要求说明：说明截止测试的样本选择，过程、结论。

4、证据要求：抽查表以及大额凭证的复印件。

1、大额未达账测试并判断是否需要调整。

2、对程序的相关说明：测试调节表，应关注调节表的编制、核准的流程，这里可能存在内控问题;对大额银行已收已付未达账一定要调整，不是说弄秦楚了就可以;调节表中如果出现长期未达的，需要重点关注，可能存在舞弊的情形。

3、底稿中的要求说明：说明公司是否存在大额未达账，对大额未达账实施什么样的程序、结论。

4、证据要求：未达账调节表，以及相关说明、以及其他证据。

1、定期存单实物盘点。

2、对程序的相关说明：定期存单的实盘，其目的为避免用定期存单质押。所以如果公司说定期存单未做质押，一定要看到原件。

3、底稿中的要求说明：说明定期存单保管人、实盘情况。

4、证据要求：取得定期存单的复印件。