个体工商户核定征收减半(个体工商户查账征收和核定征收区别)

昨天，有企业（个体工商户）办税人员发现，申报 2021 年第 1 季度个体工商户生产经营所得时，系统已经自动计算享受减半征收政策后的减免税额。

个体工商户生产经营所得申报的流程

个体工商户生产经营所得申报的流程

个体工商户生产经营所得申报的流程

个体工商户生产经营所得申报的流程

个体工商户生产经营所得申报的流程

个体工商户生产经营所得申报的流程

个体工商户生产经营所得申报的流程

同时，小型微利企业所得税季度预缴申报，也已经按国常会要求，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

个体工商户很容易理解，那么什么是小型微利企业呢？

小型微利企业的出处来源于企业所得税及其实施条例，企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按 20% 税率征收企业所得税。

那么什么是符合条件的小型微利企业呢？

企业所得税法规定了小型微利企业的税率，实施条例也对小型微利企业的条件做了具体规定。

然后对满足条件的小微企业不仅按 20% 税率交税，而且还有分段减计应纳税所得额的优惠政策

举例说明：2020 年一个年应纳税所得额为300万元的企业，如果满足其他的条件，那么企业所得税=100*25%*20% 200*50%*20%=25万元。

目前新政策是对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。那么实际不超过100万的部分实际税负就只有2.5%

公式是：25%×20%×50%=2.5%

还是上面的案例，新政策后，小型微利企业的企业所得税：

(100*25%*20%)*50% 200*50%*20%=22.5万元

对比后，我们就很清楚的看到优惠了2.5万元。

虽然这个政策具体文件尚未下发，政策应该是也财税文件方式落地。

但是新闻联播已经提示了该政策是从2021年1月1日开始执行。同时目前大家看到的是申报表已经先改了。

也就是说，我们符合小型微利企业条件的在2021年1季度就能享受2.5%了。

下面，管家就以一个实际案例来给大家演示一下。

1、年应纳税所得额≤100万

A公司 2021 年 1 季度营业收入 1000 万，营业成本 800 万，利润总额 50 万。资产、从业人数如下图，符合小型微利企业的政策。

按照新政策，A公司一季度应该缴纳所得税

50*25%*20%*50%=1.25万。

申报填写如下：

2、100万元＜年应纳税所得额≤300万元

A公司2021年1季度营业收入1000万，营业成本800万，利润总额150万。资产、从业人数如下图，符合小型微利企业的政策。

按照新政策，二哥税税念公司一季度应该缴纳所得税

100*25%*20%*50% 50*50%*20%=7.5万。

3、300万元＜年应纳税所得额

当然，如果你超过了300万，那自然是全额按25%了。

A公司2021年1季度营业收入1000万，营业成本600万，利润总额310万。

那应交所得税:310*25%=77.5万元

所以，你get新政了吗？

至此，昨日国常会确定的进一步支持小微企业、个体工商户和先进制造业的税收优惠政策，三项已经落实两项：

■ 小型微利企业与个体工商户所得税在现行政策基础上再减半

■ 小规模纳税人增值税起征点，由现行月销售额10万元提高到15万元。

估计第三项“从今年4月1日起，将运输设备、电气机械、仪器仪表、医药、化学纤维等制造业企业纳入先进制造业企业增值税留抵退税政策范围，实行按月全额退还增量留抵税额”也将很快会有政策出台。