新公司税务筹划(新公司税务筹划范本)

一、子公司与分公司的比较

1、定义

子公司主要是指企业在股权或相关协议上对这家公司的控制，对子公司的一些管理，人员的选用没有权利，不过在经营活动上要受到母公司的控制，但是主要是看所占股权比例。

分公司在业务、资金、人事等各个方面都是受到总公司的控制，属于分支机构，在法律、经济上都没有独立性，不具备法人资格。

2、区别

（1）设立手续

相对来说，设立独立核算子公司需要的手续更复杂，费用更多，设立分公司的手续相对较简单，所需费用较少。

（2）纳税形式和核算不同

子公司采用独立核算并且独立纳税申报，分公司一般由总公司进行核算盈亏和统一纳税，不过分公司如果产生亏损，可以与总公司的利益进行抵扣后进行缴税。

（3）税收优惠享受不同

子公司可以全面履行纳税义务，分公司只承担部分纳税义务，所以因为子公司为独立法人可以享受免税期限，优惠政策等多种优惠内容，分公司则无法享受。

二、分公司与子公司选择的所得税税务筹划案例

1、案例一

某公司是一家拥有A、B两家分公司的集团公司，2019年集团总公司实现利润4000万元，其分公司A实现利润700万元，分公司B实现利润500万元，该企业所得税率为25%。

如果将A、B两公司为分公司，则该集团公司在2019年度应纳税额=（4000 700＋500）×25%=1300（万元）。但是如果将上述A、B两家公司换成子公司，该集团公司在2019年度应缴纳的税额还是1300万元。

2、案例二

某公司是一家拥有A、B两家分公司的集团公司，2019年集团总公司实现利润4000万元，其分公司A实现利润700万元，分公司B亏损500万元，该企业所得税率为25%，则该集团公司在2019年度应纳税额=（4000 700-500）×25%=1050（万元）

如果上述的两家分公司如果为子公司，那么总体的税收也就有所不同，如果两家子公司仍然为25%的所得税税率，那么总公司需要缴纳的税额就为1000万元，A公司需要缴纳的税费为175万元，而B公司不需要缴纳，但是实缴需要缴纳的税负相对就为1175万元，高于分公司的情况。

3、案例三

若上例中的公司和A的企业所得税率为25%，A、B均为15%。2019年度集团总公司实现利润4000万元；A、B两家子公司分别实现利润200万元和300万元。

2019度公司本部应纳企业所得税1000万元，A子公司应纳企业所得税30万元，B子公司应纳企业所得税45万元公司，总体税收1075万元，若将上述两家子公司改成分公司，则田园公司整体税收1125万元。

所以子公司与分公司都是各有利弊，在具体的税务筹划中，还是需要看具体的情况，如果能正确地核算相关的税收，那么可能是还会增加企业的税负，但是如果可以合理的进行计算，那么对于节税的效果还是比较显而易见的，因此企业在设立分支机构的时候，在起步的阶段，亏损的情况可能性比较大的时候设立分公司比较划算，当企业生产经营走向正轨后，就可以考虑改为子公司，享受一定的优惠政策。