知识点:纳税人与扣缴义务人
(一)纳税人
1.发生应税行为的单位和个人,为纳税人;
2.单位商品流通以承包、承租、挂靠方式经营的,承包认定人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人 为为什么纳税人。否则,以承包人为纳税人;
3.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人;
4.两个或一般两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
需要 (二)扣缴义务人
境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为扣通常缴义务人。税种财政部和国家税务总局另有规定的除外。
例如境外机构将设备、飞机等出租给境内单位使用。
一般纳税人、小规模纳税人的资格登记及管理
变化:2015年4月1日起,一般纳税人实行资格登记制
划分标准:会计核算是否健全;年应税销售额
知识点:一般纳税人及小规模纳税人的划分标准
企业类型 | 小规模纳税人 | 一般纳税人 |
生产企业(含加为什么工、修理修配企业) | 年应税销售额50万税种元以下 | 50万元以上 |
营改增纳税人 | 年应税销售额500万元以下 | 500万元以上 |
其他企业 (流通企业) | 年应税销售额80万元以下 | 80万元以上 |
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人) | 按小规模纳税人纳税 | —商品流通— |
非企哪些业性单位,不哪些经常发生应税行为的单位一般说明和个体工商户 | 可选择按小规模纳税人纳税 | —— |
年应税销企业售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根缴纳据合法、有效凭证核算,能够提供准确税需要务资料,可以向主管税务机关办理通常一般纳税纳税人人资格登记 |
1.年应税销售额
在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值说明税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税标准评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;
稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额;偶然发生的转让不动产的销售额,不记入应税行认定为年应税销售额。
2.“营改增”试点纳税人试点实施前应税行为的年销售额的换算:
应税行为年销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计(1 3%)
3.认定时间规定
一般纳税人资格登记应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续;纳税人未按规定时限办理一般纳税企业人资格登记的,主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
【例题多选题】(2012年)以下各项中,应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有( )。 A.免税销售额 请说 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售标准额 D.税务机关代开发票销售额 | |
『正确答案』ABC纳税人D 缴纳『答案解析』年应税销售额,是指纳税人在连续请说不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 |
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