2020年3月9日、3月15日，国家税务总局江苏省税务局公布了一批重大税收违法案件企业信息，共涉及416家企业，这些企业皆因虚开增值税专用发票而被税务机关移送至司法机关。

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江苏416家企业虚开发票

416家企业涉及江苏省10个地级市，其中涉及企业最多的是连云港市，共计218家企业，占了一半还要多，其次是54家企业的淮安市，其后的依次为：南京市46家；常州市30家；南通市26家；徐州市25家；无锡市11家；泰州市3家；镇江市2家；苏州市1家。

这些企业当中，虚开税额最大的是南通奇某某商贸有限公司：在2018年4月4日至2018年9月30日期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税销项发票193份，金额18785.19万元，税额3005.63万元。

此外，有些企业除了虚开增值税专用发票外，还虚开普通发票，如：连云港市润某商贸有限公司在2010年08月25日至2019年07月31日期间，主要存在以下问题：一、对外虚开增值税销项发票1444份，金额4234.32万元，税额685.56万元；二、对江苏省外虚开普通发票50份，票面额累计312.55万元。税务局

对于既虚开增值税专用发票，又虚开普通发票的企业，涉嫌两个罪名：一是虚开增值税专用发票罪；二是虚开发票罪。最后会数罪并罚，根据《刑法》第六十九条的规定：“判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能走过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。”

可见，虚开行为切不可取啊！

根据《发票管理办法》的相关规定：虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚国家开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

根据《刑法》的相关规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

而针对个别给国家带来巨大损失、情节特别严重者，会被判处无期徒刑，并没收财产。所以，再说一句，一定不要虚开增值税发票哦！

02

是不是虚开看发票就知道了

发票虚开，很多情况下是真票假业务，这种情况下，通过网站等方式查验发票真伪无法发现虚开的问题(因为发票本身就是真的)。但依照税务人员的经验，根据有限的票面信息，同样可以对发票是否涉及虚开进行分析判断，最终揭穿其虚开的事实。

销售地、采购地距离分析

纳税人购进货物、服务，从节约成本、方便接受服务的角度考虑，会尽量就近采购。如某玻璃生产企业生产玻璃中会消耗天然气，从节约成本角度考虑，该企业一般不会舍近求远去很远的地方采购天然气发票。如果明明纳税人可以就近采购，却从他地购进，可能会涉及接受虚开。

这是安徽省的一家建筑企业，该企业在安庆承接了一个江堤修筑工程。在对这家企业进行检查时，一张材料发票显示这样的信息：

货物名称：块石，价税合计99800元，税率17%，官网购买方为被查单位，没有问题。但销售方一栏却显示这样的信息 ：销货单位为镇江某公司，该公司注册地在镇江市某区某写字楼一个写字间。

销售地、采购地相距1500公里，如此远的距离，对于销售和采购块石来说，极不合常理。这种低价值的货物，安庆附近同样会有生产，舍近求远采购，只能指向该单位接受了虚开。随后的调查，证实了检查人员的判断，该单位因接受虚开，被定性泰州为偷税，取得的进项税额不得抵扣、虚增的成本调增应纳税所得额，该行为导致少缴的增值税、企业所得税被追缴，同时被处以少缴税款一倍的罚款。

对方经营范围和经营能力分析

任何一个纳税人都会有其相对稳定的经营范围及经营能力，如一家电器销售公司，一般情况下不会提供房屋中介服务。再比如，一个注册资本金五万元、员工人数五人的企业，不太可能承接造价一亿元的工程、开出一亿元面额的发票，这与其经营能力不相符的。

检查人员在检查B公司“管理费用”账簿、凭证时，发现一张增值税普通发票，开票单位为“胜*电子经营部”，货物或应税劳务、服务名称为“咨询费”，金额为29999元，无任何相关合同、协议。

询问该单位财务人员，财务人员回答是：管理咨询费。检查国家人员查询“胜*电子经营部”相关注册信息，发现该经营部为小规模纳税人，经营范围为电子产品销售。显然，这样的单位是不可能提供咨询服务的，该发票所记载的业务并不存在，为虚开。最终，该单位发票违法行为被处罚，同时国税局，虚列费用导致少缴的企业所得税被追缴、并被处以少缴税款0.5倍罚款。

发票价税合计金额为整

从常理来说，销售货物或应税劳务、服务价税金额恰好为整数的概率极低。

虚开发票者为了省事、方便计算开票点数，会相对国家税更多江苏省的乐于选择开具整数金额的发票。所以，整数金额的发票，往往可能会存在虚开的问题。

对大华公司进行检查时，检查人员在该单位管理费用科目中，发现列支有不少的会议费，查看其中较大金额的一个记账凭证，后面是一张名称为会议费的增值税普通发票，价税合计金额200000元，附了会议通知、会议日程、会议发票（查验为真）等证明资料。

虽然形式没看出什么问题，但检查人员依旧认为，整数金额存疑。通过延伸调查开票单位，确认该发票业务内容并非会议费，而是餐费储值卡，且该储值卡并未发生支出。最终该国税局单位因虚增费用少缴企业所得税被补税、罚款、加收滞纳金。

上述发票检查的经验，对纳税人同样意义重大。在日常取得发票过程中，如果发票查验为真，财务人员也要注意从上述三个方面对发票信息进行分析，以判断取得的发票是否存在问题，避免因取得有问题发票而遭受经济损失、承担税务风险。

03查询

除了以上3种方式

你还可以这样辨别虚开发票

1、首先从取得增值税发票企业的财务处理上看，往往有如下特征哦！

1）虚拟购货，签订假合同或根本没有采购合同；

2）没有入库单或制造假入库单，且没有相关的收发货运单据；

3）进、销、存账目记载混乱，对应关系不清；

4）在应付账款上长期挂账不付款，或资金来源不明；

5）从银行对账单上看，资金空转现象较为明显，货款打出后又转回；

6）官网与客户往来关系单一，除“采购”“付款”外，无任何其他往来；

7）与某个客户在采购时间上相对固定和集中，资金进出频繁；

8）采购地区相对集中。

2、根据以上疑点，可进一步追查其业务往来单位，若存在下述情况，迹象则更加明显：

1）供应商大多是个体私营者且经营期限并不长，在这些企业中，有的未按规定进行年检，有的经营期限已过，有的则被工商部门吊销。

2）经营范围广、品种齐全，如建筑材料、五金交电、化工原料、纺织塑料、汽车配件、电子产品、照像器材、农副产品等不一而足。

3）注册地址含混不清，东拼西凑，查无实处。

4）有的企业根本不存在，而是盗用他人名号进行违法活动。

针对以上情况，应从两个方面加以审查：

（一）购销业务是否真实存在；

（二）到当地税务机关核实其税务登记情况，并请税务专业人士对增值税发票的真伪进行鉴别。一旦认定是虚开增值税发票的行为，则应对有关责任人进行彻底追查。

请注意！为杜绝经济犯罪的发生，从以下途税务局径所取得的增值税发票，在纳税申报时均不得予以抵扣：

1)没有真实购销业务而取得的增值税发票不得抵扣；

2)未真伪支付货款，或虽已支付又通过其它途径转回的，不得抵扣；

3)有真实的采购业务，但取得的增值税发票非销售方开具的，不得抵扣；

4)盗用他人名号开具的增值税发票不得抵扣；

5)经税务机关鉴定是假发票的不得抵扣。

总之，在购销经济活动中，票、货、款必须一致，否则取得的增值税发票一旦抵扣，无论是真票假开还是假票真开，都属违法行为，将受到处罚。

如果取得的发票存在上述疑点或问题，应暂缓付款和申报抵扣进项税额，及发票时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货人突变开票方名称、开户行及账号信息的，更应重点核查。

发票查询途径：

1)通过真伪国家税务总局网站https://inv-veri.chinatax.gov.cn/查询发票。

2)通过各省税务局网查询站查询发票。

3)通过12366语音自助查询发票。

4)直接到税务机关查询。

以上方法不能有效确定虚假发票的情况下，可以持发票原件直接到管辖本企业的税务部门求助，确认发票真伪。

04

“虚开虚抵”发票的行为必须收手了

送你7个提醒

1、营改增之前玩票是“钱的问题”，营改增之后玩票可是“引火烧身”，切不可盲目冒险！

2、查账必查票、查税必查票、查案必查票，企业经营中财务人员的底线：就是切记不要虚开虚抵发票，我们始终牢记三句话“开好票”、“做好账”、“报好税”！

3、营改增后“过票”的春天落幕了，税控系统的升级，严格实行编码开票，一品一码、进销比对，对所有人发出一个警告！

4、开具增值税普国家税通发票必须填写购买方纳税人识别号，便于大数据的信息采集，数据处理的效率大大提高，立刻监控到每一张发票的去向，虚开发票必须收手了，伸手必被捉！

5、虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元，刑期增加一个月。

记泰州住：只要涉嫌发票虚开，量刑点为1万元，很多情况下，老板进去了，会计也跟着进去；老板出来了，会计可能还在监狱里面，切记不要拿自己的生命来赌博！

6、从2016年1月1日起，会计档案的保存期限延长到了30年，基本上涵盖了会计人员执业的大半生，也大大超过了民事案件的诉讼时效最长为20年，不要企图你离职了，责任就会消失，记住：平平安安做个会计人，让企业放心、也让家人放心！

7、企业正全面进入“税收强制规范”的时代，切记不要到处找票入账了，真实列支公司的支出与收入，真实地取得进项，并同样真实地开具销项，才能保证企业长久安全的经营下去，最终成为真正的百年老店！