委托代销商品会计分录,委托代销商品会计分录为什么是发出商品

　【例题单选题】下列各项中，应确认为其他业务收入的是(　商品)。

　　A.银行存款利息收入

　　B.转让商标使用权收入

　　C.接受现金捐赠利得

　　D.现金股利收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A：

　　借：应收利息

　　贷：财务费用

　　选项B：

　　借：银行存款等

　　贷：其他业务收入

　　应交税委托费——应交增值税(销项税额)

　　选项C：

　　借：银行存款等

　　贷：营业外收入

　　选项D：

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　【例题单选题】2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1 200万元的固定造价建造合同，采用投入法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，履约进度为35%。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为(　)万元。

　　A.0

　　B.105

　　C.300

　　D.420

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2016年度的合同毛利=合同收入(1 20035%)-合同费用(315)=105(万元)。

　　【例题单选题】下列各项中，委托代销商品的企业根据代销清单确认支付代销手续费时应借记的会计科目是(　)。

　　A.销售费用

　　B.财务费用

　　C.管理费用

　　D.其他业务成本

　　『正确答案』A

　　『答案解析』委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。

　　【例题单选题】下列各项中，关于企业采用支付手续费方式委托代销商品会计处理的表述正确的是(　)。

　　A.支付的代销手续费计入主营业务成本

　　B.发出委托代销商品时确认相应的主营业务成本

　　C.发出委托代销商品时确认销售收入

　　D.收到受托方开出的代销清单时确认销售收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，应计入销售费用;选项B，发出委托代销商品应计入委托代销商品，不需要确认主营业务成本;选项C，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。

　　【例题单选题】2016年10月，某企业签订一项劳务合同，合同收入为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。该合同属于在某一时段内履行的履约义务，企业采用成本法确认合同履约进度，即按照累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。2016年，该企业已为该合同发生成本72万元，确认收入90万元，截至2017年年底，累计发生成本168万元，不考虑其他因素，2017年企业应确认该项业务的收入为(　)万元。

　　A.64

　　B.144

　　C.120

　　D.180

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2017年应确认的收入=收入总额完工进度-已确认的收入=300168/240-90=120(万元)。

　　【例题单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。216年11月1日，对外销售M商品20 000件，每件不含增值税销售价格为15元，给予10%的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是(　)。

　　A.确认应交税费4.8万元

　　B.确认主营业务收入27万元

　　C.确认管理费用3万元

　　D.确认财务费用3万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』相关会计分录为：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 30.51

　　贷：主营业务收入 [20 00015(1-10%)/10 000]27

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 3.51

　　【例题多选题】对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有(　)。

　　A.客户已接受该商品

　　B.客户已拥有该商品的法定所有权

　　C.客户就该商品负有现时付款义务

　　D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

　　『正确答案』ABCD

　　【例题多选题】下列各项中，制造企业应通过“其他业务收入”科目核算的有(　)。

　　A.出售固定资产取得价款

　　B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入

　　C.销售生产用原材料取得的收入

　　D.出租闲置设备收取的租金

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，通过“固定资产清理”科目核算，最终记入“资产处置损益”科目。

　　【例题多选题】甲公司为一家培训公司，2016年12月1日甲公司与乙公司签订一项培训合同，期限3个月，属于在某一时段内履行的履约义务。截至12月31日，合同履约进度不能可靠估计，已实际发生劳务40万元，预计仅收回50万元(已收取)，下列处理正确的有(　)。

　　A.“银行存款”借记50万元

　　B.“主营业务成本”借记40万元

　　C.“主营业务收入”贷记40万元

　　D.“合同履约成本”借记40万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

【例题多选题】企业为取得销售合同发生的且由企业承担的下列支出，应在发生时计入当期损益的有(　)。

　　A.尽职调查发生的费用

　　B.投标活动发生的交通费

　　C.投标文件制作费

　　D.招标文件购买费

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，这些支出是无论是否取得合同均会发生，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。

　　【例题多选题】关于合同资产和合同负债的表述中，不正确的有(　)。

　　A.合同资产和合同负债应当在利润表中单独列示

　　B.同一合同下的合同资产和合同负债不得相互抵销

　　C.不同合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示

　　D.合同资产和合同负债属于流动资产和流动负债

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项AD，合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示，并按流动性，分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”以及“合同负债”或“其他非流动负债”;选项BC，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不能互相抵代销销。

　　【例题多选题】下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有(　)。

　　A.识别与客户订立的合同

　　B.识别合同中的单项履约义务

　　C.将交易价格分摊至各单项履约义务

　　D.履行各单项履约义务时确认收入

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项ABD，主要与收入确认有关;选项C，主要与收入的计量有关。

　　【例题判断题】包括在商品售价内可区分的服务费，在销售商品确认收入的同时确认服务费收入。(　)

　　『正确答案』

　　『答案解析』包括在商品售价内可区分的服务费，属于在某一时段内履行的单项履约义务，在提供服务的期间内分期确认收入。

　　【例题判断题】企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，按照有关交易价格分摊的要求将交易价格分摊至该履约义务，在客户未来行使购买选发出择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题不定项选择题】甲公司218年12月发生的与收入相关的交易或会计事项如下：

　　资料一，218年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270分录万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务单独售价为100万元，两者可明确区分。218年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙销售设备履约义务已完成。

　　资料二，至218年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元(均系甲公司员工薪酬)，估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本为什么的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)下列各项中，不适用收入准则的是(　)。

　　A.进行债权投资收取的利息

　　B.保险合同取得的保费收入

　　C.进行股权投资取得的现金股利

　　D.在具有商业实质的前提下，企业以存货换取客户的存货、固定资产、无形资产以及长期股权投资

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』收入适用于所有与客户之间的合同，但下列各项除外：

　　租金(适用租赁准则);债权投资收取的利息(适用金融工具准则);股权投资取得的现金股利(适用金融工具准则和长期股权投资准则);保险合同取得的保费收入等(适用保险合同准则)。

　　适用收入准则的特殊情形：具有商业实质的情况下，企业以存货换取客户的存货、固定资产、无形资产以及长期股权投资等。

　　(2)甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额分别为(　)万元。

　　A.270，0

　　B.180，90

　　C.90，180

　　D.0，270

　　『正确答案』B

　　『答案解析』设备销售应分摊的交易价格=270200/(200 100)=180(万元)。

　　设备安装应分摊的交易价格=270100/(200 100)=90(万元)。

　　(3)下列关于甲公司在218年12月5日所做的会计分录中，正确的是(　)。

　　A.借：库存商品　　　　　　　　　 170

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 170

　　B.借：应收账款　　　　　　　　　 180

　　贷：主营业务收入——设备销售　 180

　　C.借：合同资产　　　　　　　　　 180

　　贷：主营业务收入——设备销售　 180

　　D.借：主营业务成本——设备销售　 170

　　贷：库存商品　　　　　　　　　 170

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的分录为：

　　借：库存商品　　　　　　　　　　 170

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 170

　　借：合同资产　　　　　　　　　　 180

　　贷：主营业务收入——设备销售　　 180

　　借：主营业务成本——设备销售　　 170

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　 170

　　(4)甲公司218年12月发生设备安装费用的会计分录(　)。

　　A.借记合同履约成本48万元

　　B.贷记银行存款48万元

　　C.借记合同取得成本48万元

　　D.贷记应付职工薪酬48万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』甲公司12月发生设备安装费用：

　　借：合同履约成本——设备安装　　　 48

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　 48

　　(5)甲公司218年12月31日设备安装履约进度、应确认设备安装收入金额以及确认安装收入和结转安装成本的会计分录正确的是(　)。

　　A.218年12月31日，甲公司安装履约进度=48/(48 32)100%=60%

　　B.218年12月31日，甲公司应确认安装收入金额=9060%=54(万元)

　　C.借：应收账款　　　　　　　　　　 54

　　贷：主营业务收入——设备安装　　 54

　　D.借：主营业务成本——设备安装　　 48

　　贷：合同履约成本——设备安装　　 48

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』218年12月31日，甲公司的安装劳务履约进度=48/(48 32)100%=60%;

　　218年12月31日，甲公司应确认的安装劳务收入金额=9060%=54(万元)。

　　借：合同资产　　　　　　　　　　　 54

　　贷：主营业务收入——设备安装　　　 54

　　借：主营业务成本——设备安装　　　 48

　　贷：合同履约成本——设备安装　　　 48