前言
在现实中，企业经常会碰到以下业务：老板个人房产企业用来办公，私车公用，建安企业租用个人设备（带操作人员），而这些业务在财税方面可以统一归结为财产租赁业务。
那么小主们对于这方面的税收问题知道应如何处理吗？
个人出租不动产（非住房）应如何开发票？
租用个人设备（带操作人员）按财产租赁所得还是按经营所得交个税？
......
今日，小禾江围绕“财产租赁”的政策法规，讲解企业租用股东房产、私车公用、租用个人设备等3个方面的税收处理。
赶紧往下看吧~
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财产租赁的政策法规
一、税目
《个税中华人民共和国个人所得税法实施条例》：
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
转租(七)财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所企业得。
第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第六项所称每次，分别按照下列方法确定：
(二)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
二、税率及费用扣除
《中华人民共和国个人所得税法》
第三条 个人所得税的税率：
（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第六条 应纳税所得额的计算：
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
三、计税周期
《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》
第十条 扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。
第十一条、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
四、文件对财税租赁的具体规定
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知 国税发[1994]89号
六、关于财产租赁所得的征税问题
（一）纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。
（二）纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
（三）确认财产租赁所得的纳税义务人、应以产权凭证为依据。无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定纳税义务人。
（四）产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。
- 02 -
企业租用股东房产
个人出租不动产--住房
1.增值税
《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》：
个体工商户和其他个人出租住房，应缴纳的增值怎么税按照5%的征收率减按1.5%计算设备应纳税额。
其税款计算公式为：应纳税款＝含税销售额（1 5%）1.5%
其他个人：房产所在企业地申报
个体工商户：房产所在地预缴，机构所在地申报
应预缴税款＝含税销售额（1 5%）1.5%
2.发票开具
《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》：
其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税机关申请代开增值税发票。（可代开专票）
开票时需要提供资料：
1、申请代开发票人的合法身份证件转租；
2、付款方（购买不动产或租赁不动产方）对所购买不动产或租赁不动产的名称、单价、金额等出具的书面确认证明。
3.房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税等。
（一）对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
（二）对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
（三）对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税（注：已改增值税），按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
4.小结
个人出租不动产—非住房
1.增值税
《纳税人提供不动产经个税营租赁服务怎么增值税征收管理暂行办法》
个体工商户和其他个人出租非住房，应缴纳的增值税按照5%的征收率计算应纳税额。
其税款计算公式为：应纳税款＝含税销售额（1 5%）5%
其他个人：房产所在地申报
个体工商户：房产所在地预缴，机构所在地申报
应预缴税款＝含税销售额（1 5%）5%
2.发票开具
《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》：
其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税机关申请代开增值税发票。（可代开专票）
开票时需要提供资料：
1、申请代开发票人的合法身份证件；
2、付款方（购买不动产或租赁不动产方）对所购买不动产或租赁不动产的名称、单价、金额等出具的书面确认证明。
3.房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税等。
房产税：依照《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12％。
城镇土地使用税：依照《中华人民共和国城镇土地使用税》规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，纳税人可依照当地土地使用税标准进行申报。
印花税：依照《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，租赁房屋应按照财产租赁合同税目，按租赁金额1‰缴纳印花税。
个人所得税：按20%税率计算缴纳。
4.小结
三、个人出租房产—无偿
1.不涉及增值税、相关附加、印花税、个人所得税
2.房产税
无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税；
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应交由使用人代缴纳房产税。
3.小结
四、转租
国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知 国税函[2009]639号
一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应交税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。
二、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付申报凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。
三、《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函[2002]146号）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：
（一）财产租赁过程中缴纳的税费；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；
（四）税法规定的费用扣除标准申报。
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私车公用
一、私车公用常规处理方式
一、不签租赁合同
企业承担私车部分费用
二、签租赁合同
A、合同只约定租金
B、合同约定租金 部分费用
C、合同约定免租 部分费用
建议且比较安全的处理是：合同约定租金 部分费用。
二、合同约定租金 部分费用方式下涉税问题
私车车主
1、就租金交增值税、附加、印花税、财产租赁个税
2、报销的费用部分不涉及税费
用车企业
1、租金及费用凭企业抬头发票扣除，扣除原始凭证为发票及合同
2、代为负担设备的税金不得从企业列支
3、 增值税凭合法凭证可抵扣
注意：租金的合理性！
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租用个人设备（带操作人员）
一、增值税
财税[2016]140号：
十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
二、个人所得税
是按财产租赁所得还是按经营所得交个税？
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