分录不会写?来 干货拿走
身为会计,在实务工作中我们不仅要建账,还要整理会计凭证。其中,时常要做的就是会计分录的编写,对于刚刚接触会计的学员来说,会计分录的编写可能是最令人头疼的问题。
总结了一些能帮助大家更好地掌握会计分录编制的方法,希望看到的朋友早一点踏入会计殿堂的大门。
所谓无规矩不成方圆, 要想编写正确的会计分录,那首先必须要牢记我们的记账规则——有借必有贷,借贷必相等。
在心中有数“规则”后,我们就需要确定会计科目了。初步接触会计的同学们都知道,我们的一笔会计分录至少会涉及到两个会计科目。在我们拿到一项经济业务后,就要确定该经济业务我们会用到哪几个会计科目。
例:小a去银行存了100元压岁钱,那么,在这笔经济业务中,我们会用到“银行存款”和“库存现金”这两个会计科目。
接下来就是才入门的同学就头疼借贷方向问题了,这里教大家一个小技巧:牢记借方登记增加的资产成本费用这三个要素,那么特殊的备抵类科目和其他要素就是借方记减少。
我们在写会计分录的时候也是一样,只要我们清楚了经济业务所涉及的会计科目后,只需要确认借方或者贷方任意一边的会计科目,那么其余的会计科目就自动到借贷的另一方了。
最后一步就是确定金额,那么我们的会计分录就编写完成了。好记性不如烂笔头,同学们在学到方法之后,一定要做题巩固。虽然步骤看起来复杂,但是只要同学们加强练习,那么很快,新手小白就能和老师们一样,看到一项经济业务就能很快的写出它的会计分录啦!
下边给大家介绍几个常用的会计分录
库存现金的盘亏
1. 审批前:
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
2. 审批后:
借:其他应收款(责任人赔偿或保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因)
贷:待处理财产损溢
库存现金的盘盈
3. 审批前:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
4. 审批后:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应支付给有关单位或人员的) 营业外收入(无法查明原因)
应收票据
5. 贴现时:
借:银行存款
财务费用
贷:应收票据
预付账款
6. 预付时:
借:预付账款
贷:银行存款
7. 收到货物时:
借:原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款
8. 补足余款时:
借:预付账款
贷:银行存款
9. 余款转回时:
借:银行存款
贷:预付账款
应收款项减值(备抵法)
10. 计提时:
借:信用减值损失贷:坏账准备
11. 冲减多计提时:
借:坏账准备
贷:信用减值损失
12. 确实无法收回时:
借:坏账准备
贷:应收账款/其他应收款等
13. 已确认并转销又收回时:
借:应收账款/其他应收款等贷:坏账准备
同时:
借:银行存款
贷:应收账款/其他应收款
交易性金融资产
14. 取得时
借:交易性金融资产——成本
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(交易费用)
应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用) 贷:其他货币资金
15. 收到现金股利时:
借:其他货币资金
贷:应收股利/应收利息
16. 资产负债表日公允价值变动时:
借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益
或:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
17. 出售时:
借:其他货币资金(实际收到的金额) 贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动(也可能在借方)
投资收益(出售时公允价值与账面价值之间的差额,也可能在借方) 借:投资收益(转让金融商品产生收益时在借方,损失时在贷方)
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税(转让金融商品产生收益时在贷方, 损失时在借方)
原材料采用实际成本购入时
18. 发票到,货未到:
(1) 尚未到达(尚未验收入库)时:
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
(2) 验收入库时:
借:原材料
贷:在途物资
19. 货到,发票未到:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款 下月初,用红字冲销原暂估入账金额:借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
原材料采用计划成本购入时
20. 购入时:
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
21. 入库时:
借:原材料
贷:材料采购
材料成本差异(差额,或在借方反映)
原材料采用计划成本发出时
22. 借:生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
制造费用管理费用销售费用
其他业务成本
材料成本差异(或贷) 贷:原材料
存货盘盈时
23. 审批前:
借:原材料等
贷:待处理财产损溢
24. 审批后:
借:待处理财产损溢贷:管理费用
存货盘亏时
25. 审批前:
借:待处理财产损溢贷:原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(人为原因)
26. 审批后:
借:原材料等(收回的残料价值)
其他应收款(应由保险公司或过失人赔偿的部分) 管理费用(一般经营损失)
营业外支出(非常损失) 贷:待处理财产损溢
固定资产
27. 购入时
借:固定资产/在建工程(需要安装时)
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
如需安装完毕交付使用时:借:固定资产
贷:在建工程
28. 后续计量
借:制造费用(生产车间计提折旧)
管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧) 销售费用(企业专设销售部门计提折旧)
其他业务成本(企业出租固定资产计提折旧)
研发支出(企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧) 在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)
贷:累计折旧
固定资产处置时
29. 账面价值转入清理
借:固定资产清理累计折旧
固定资产减值准备贷:固定资产
30. 发生的清理费用等
借:固定资产清理
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
31. 收回价款
借:银行存款等
贷:固定资产清理
应交税费——应交增值税(销项税额)
32. 残料入库
借:原材料等
贷:固定资产清理
33. 保险赔偿处理
借:其他应收款等
贷:固定资产清理
34. 清理净损益的处理
借:资产处置损益(因出售转让等原因产生的损失) 营业外支出(非正常原因报废造成的损失)
贷:固定资产清理
或:
借:固定资产清理
贷:资产处置损益(因出售转让等原因产生的收益) 营业外收入(非流动资产毁损报废利得)
固定资产清查
35. 盘盈时
借:固定资产
贷:以前年度损益调整借:以前年度损益调整
贷:盈余公积——法定盈余公积利润分配——未分配利润
36. 盘亏时:
借:待处理财产损溢累计折旧
固定资产减值准备贷:固定资产
37. 审批后:
借:其他应收款营业外支出
贷:待处理财产损溢
固定资产的减值
38. 计提减值时:
借:资产减值损失
贷:固定资产减值准备
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