税务师考试知识点：亏损是不是就不用交企业所得税了？

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：亏损的弥补

在企业经营过程中亏损也是常有的，但亏损是不是就不用交企业所得税了？亏损又是如何做税务处理的？今天我们来认真探讨一下。

1.问题一：亏损是不是就不用交企业所得税了？

这个答案是不一定的。有两种情况，亏损也是有可能要交企业所得税的。

（1）实行核定征收的企业，无论是亏损还是盈利，都是要交企业所得税的

核定征收是对企业一个纳税年度的认定，同一个纳税年度是不可以变更为查账征收的。也就是说不可能同一个纳税年度，有两个月核定征收，有十个月查账征收的。所以即使是亏损，也要交企业所得税。

国家也不傻，前面说你账不健全要核定，想少交税，后面又说你账健全了，算出是亏损，一分都不想交了。什么都由你说了算，核实和国家管理的成本很难负担哦。

（2）实行查账征收的企业，因各种原因，应纳税所得额的调增也有可能要交企业所得税

这个我们首先要明白“会计利润”并不等于“应纳税所得额”，也就是“会计亏损”并不等于“应纳税所得额为负数”。

为什么呢？

会计利润=总收入-总成本

应纳税所得额=总收入-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

大家想一想就明白这两个公式是不可能完全平等的。

比如有很多成本在税法里面是不能扣除的，或者是只是部分扣除的。

所以会计算出来是“亏损”，但“应纳税所得额”则可能是“正数”。还是要交企业所得税的。

而且，有时候我们平时预缴时不征税收入、免税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损并不一定能计算准确，在汇算清缴出现调整变化时，也是有可能要交企业所得税的。

2.问题二：亏损了如何弥补？

我们知道亏损了，国家是允许弥补的。

企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；

下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

记住3个要点：

（1）亏损额是按照税法调整后的亏损额。

（2）以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间不得中断。

（3）先亏先补，后亏后补。

但也要注意

一是自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算；

二是连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补。

按顺序连续计算亏损弥补期，不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。

比如：2017年亏损50万元、2018年亏损30万元、2019年亏损33万元、2020年亏损25万元，2021年盈利45万元。

这样到2021年有盈利已经是第五年了，现在只能先弥补2017年的亏损45万元，2017年剩余亏损5万元（50-45）满五年就再不能弥补了。

而2018年亏损30万元，也不能在2021年马上开始弥补，只能在2022年弥补，如果2022年继续亏损，就不能再弥补了。

这叫过期不候。

3.问题三：筹办期亏损问题

筹办期间不计算为亏损年度，企业应从开始生产经营的年度计算为损益年度。

对于筹办期间发生的费用支出，企业可在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。