增值税专用发票管理(增值税专用发票管理办法实施细则2020)

先看一道例题：

答案：

进项税额＝8000发票010%＋10003%＝8030（元）

采购成本＝80000发票管理（1-10%）＋1000＝专用73000（元）

本题中非常显而易见的知识点为：

1、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。（如果是直接从农实施细则业生产者手上购买的免税农产增值税品，可以计算抵扣进项税）

2实施细则、纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

还有一个隐藏的知识点：税务机关代开的增值税专用发票，适用征收率而不是税率。

因为，发票管理正常情况下，找税务机关代开增值税专用发管理办法票的为小规模纳税人，一般纳税人是自己开具增值税专用发票的（目前小规模纳税2020人可以自愿选择自行开具增值税专用发票，增值税也可以找税务机关代开增值税专用发票）。

国2020家税务总局《关于印发〈税发票务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2004]153 号）规定，已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者），以及国家专用税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，可以申请代开专用发票。

因此，本题中计算运费的进项税额时，是用10003%（征收率），而不是100管理办法09%（税率）。