机械设备安装服务属于哪个税率(设备安装工程税率是多少)

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)文件第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。下面结合具体案例讲解不同增值税计税方式下的账务处理。

某机械设备制造公司2018年10月销售设备一台并提供安装服务。设备不含税销售额1000万元，安装服务费不含税金额100万元。当月安装服务领用原材料10万元。

一、安装服务按增值税一般计税方式处理

借：银行存款1270万元

贷：主营业务收入——机器设备1000万元

其他业务收入——安装服务费100万元

应交税费——应交增值税（销项税额）170万元（1000*16% 100*10%=170）

二、安装服务按增值税简易计税方式的账务处理

借：银行存款1263万元

贷：主营业务收入1000万元

其他业务收入100万元

应交税费——应交增值税（销项税额）160万元

应交税费——简易计税3万元

100万元安装服务简易计税领用的原材料应做增值税进项税额转出处理

借：其他业务成本（工程施工）1.6万元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.6万元。

三、注意事项

销售设备同时提供安装服务如果安装没有单独计价，全部按16%的增值税率开具增值税专用发票的情况下，则账务处理为：

借：银行存款1276万元

贷：主营业务收入1100万元

应交税费——应交增值税（销项税额）176万元

可以看出，如果安装服务不单独计价，则增值税税负要高于单独计价的增值税税负。