进口扫描仪的增值税税率(进口检测仪器的增值税税率)

　　一艘散装货轮停靠在位于洋浦经济开发区的国投洋浦港装卸货物。林书喜 摄

　　用好生产资料进口免税政策

　　助力三大主导产业加快发展

　　文 | 省委政研室

　　“零关税”是自贸港基本制度安排，全球自贸港生产资料进口均免关税，部分自贸港免进口环节增值税和消费税。用好生产资料进口免税政策，将有利于促进我省旅游业、现代服务业和高新技术产业快速成长，有利于打造具有国际竞争力的产业集群，有利于构建海南现代化产业体系。

　　海南生产资料进口免税政策面临的机遇与挑战

　　生产资料进口免关税、进口环节增值税和消费税政策能降低小微企业、三农相关、文化体育、医疗服务、交通运输等企业约21%的进口成本，降低其他企业约7.5%的进口成本。2019年我省进口主要生产资料约48.3亿美元，我国平均关税税率为7.5%，据此测算，实施所有生产资料免关税政策，约能降低我省企业3.62亿美元(约25亿元人民币)的生产成本，其中航空航天技术企业降低约1亿美元。实施生产资料免进口环节增值税政策，对部分企业而言并未实质降低企业成本，只是减轻了资金占用压力，因为增值税层层抵扣，在下一个环节仍要征收，但对于小规模纳税人、文化体育、科研咨询等按3%简易征收(无需进项增值税抵扣)，以及小微企业、三农相关、医疗服务等免征增值税的行业具有重大利好，能大幅降低其进口设备和原材料成本(进口货物增值税税率一般为13%，平均关税税率为7.5%，合计约21%)。进口环节消费税主要是针对部分奢侈品和对环境有污染的消费品征收，其中成品油消费税减免对交通运输业，特别是航空航运受益较大(成品油进口消费税减免能降低18%的进口成本，再加上1%的成品油进口暂定关税税率，合计减免19%)。

　　我省在航空、石化、造纸、旅游和橡胶等方面进口有相对优势，但在电子设备制造、信息技术服务、塑料制造、汽车制造等方面明显不足。2019年我省进口主要生产资料占全省进口总额的59.1%，其中航空航天技术类产品进口最多，达16.5亿元，占比20.2%。从2019年海南与全国进口主要生产资料对比分析来看，我省在进口飞机及其他航空器、二甲苯、天然气、涡轮喷气发动机、纸浆、露天游乐场所游乐设备、橡胶制造等方面占比较高，但在进口集成电路、初级形状塑料、汽车、计量检测仪器、自动数据处理设备等方面与全国平均水平有较大的差距。

　　我国关税平均税率在不断下降，随着各地自贸区、保税区生产加工免税政策不断升级，我省零关税政策对企业吸引力将减弱。1998年我国平均关税税率达17.3%，经过20多年的调整，目前降为7.5%。随着区域全面经济伙伴关系协定(RCEP)和中日韩自由贸易区谈判的加快，中国-东盟自贸区升级，我国整体关税税率将进一步降低，超过90%的产品将免除关税，零关税政策对企业的吸引力将进一步减弱。同时，我国对相关产业的扶持发展，也将进一步降低进口免税对企业的吸引，比如《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品目录(2019年修订)》对相关零部件和原材料免征关税和进口环节增值税。另外，各地自贸区、保税区生产加工免税政策，也给我省生产资料免税效益带来一定的挑战。

　　蓝天白云下的中石化海南炼油化工有限公司800万吨炼油项目。图/海南日报

　　进口生产资料免税政策对我省三大主导产业的利好分析

　　(一)

　　对旅游业发展的促进作用

　　一是有利于吸引世界级主题公园和游乐设施落户海南。从2019年进口主要生产资料的种类看，露天游乐场所游乐设备作为旅游业进口的生产资料，海南进口占比较全国高。大型娱乐设备是主题公园的“标配”。这类设施价格昂贵，动辄千万元甚至上亿，而且后续服务价格不菲。用好大型游乐场进口自用设备免税政策，有利于大幅降低主题乐园的开办成本，吸引世界顶级娱乐设施落户海南，从而吸引更多国内外游客来海南享受世界最新潮最刺激的游乐体验。

　　二是有利于引进全球高端酒店入驻海南。高端酒店是我省吸引高端游客的重要保障。高端酒店的装修材料、电梯、中央空调、家具、餐具等设备许多来自进口，进口最惠国税率普遍为8%左右。高端酒店装修和设备投资一般超过总投资额的50%，而且酒店设备通常每5年需更新一次，其进口需求大。进口免税政策将有力降低酒店投资运营成本，对我省引进世界顶级奢华连锁酒店具有很大的吸引力。

　　三是有利于促进我省邮轮游艇业快速发展。目前，海南着力完善邮轮产业基础设施，多举措加大对海口港、三亚凤凰岛国际邮轮港建设力度，不断优化邮轮泊位条件，预计到2020年，海南邮轮码头将具备100万人次的年接待能力。根据海关进出口税率规定，机动帆船、娱乐或运动用的汽艇或快艇，进口最惠国税率为8%，增值税为13%，进口免税政策合计能为企业减免约22%的进口成本。以一艘到岸价1000万元的汽艇计算，免税可以减少成本约220万元。这将大幅降低消费门槛，壮大游艇消费市场特别是中小型游艇的发展，促进海洋旅游业态快速增长。同时，可以结合海南打造总部经济的优惠招商政策，吸引国际一流邮轮企业和游艇制造商在海南设立区域总部。

　　游艇游已成三亚旅游新兴业态。武威 摄

　　(二)

　　对现代服务业的促进作用

　　一是有利于打造我省高端医疗旅游品牌。高端的医疗设备能吸引高端人才，从而打造高端医疗旅游品牌。目前，我国高端医疗影像设备基本被外资垄断，在CT、核磁、内窥镜等领域，美国通用电气、德国西门子和荷兰飞利浦占据前三位，在我国超声影像的市场份额超过70%，CT设备超过80%，MRI(核磁共振扫描仪)设备超过85%，DSA(血管造影)超过90%，核医学超过94%。医院需要花大笔费用采购这些设备。减免其进口环节关税和增值税，约能减少医院采购进口设备和药品17%的成本，有助于优化我省医疗公共服务供给，为本地居民提供更好的医疗服务，同时也有助于我省引进优质医疗健康资源和国际药械企业，开展高端医疗旅游服务。

　　二是有利于促进我省建设世界级航空航天产业中心。飞机维修配件主要来自国外，约5%的进口关税、6%的增值税、25%的企业所得税，促使国内很多航空公司选择境外维修飞机。目前海航集团拥有660余架飞机、1400多条航线、上万人飞机维修队伍，具备国际化资质全牌照和全球维修服务能力，将为我省飞机维修产业发展提供有力支持。海南已设立海口空港飞机维修工程有限公司，正在加快推进美兰国际机场飞机维修基地建设，随着自贸港政策凸显，将吸引全国乃至全球飞机来海南维修，逐步把海南打造为世界级飞机维修基地。

　　当前我国对飞机进口实施5%的最惠国税率，综保区内5%的优惠增值税率。进口飞机平均价格7410万美元/架，如实施进口飞机免税政策，并配套加油免税，同时开放第七航权等政策，对国际航空公司吸引力巨大，有利于海南大幅增开和加密国际航线，打造“四小时八小时飞行经济圈”。同时，航空器进口零关税政策也有利于加快推进我省通用航空产业发展，积极拓展热气球、直升机、水上飞机等通航观光体验和翼装、滑翔、跳伞等航空运动。

　　海口美兰国际机场飞机起降。李英挺 摄

　　(三)

　　对高新技术产业的促进作用

　　根据2019年全国和海南进口主要高新技术产品对比分析，总体来看，我省进口高新技术产品占进口总额的22.1%，低于全国30.7%的平均水平，而且我省进口高新技术产品91%来自航空航天技术产业，其次是生命科学技术。我省在电子技术、计算机与通信技术、计算机集成制造技术、光电技术、材料技术等方面与全国差距较大，进口免税政策将有力促进我省高新技术产业发展。

　　一是有利于推动我省抢占未来信息技术产业制高点。人工智能、机器人技术、虚拟现实以及量子科技等蓬勃发展，深度改变人类的生产和生活方式，能否抓住历史机遇，培育起支撑未来可持续发展的新一代信息技术产业，直接决定着未来各国在全球经济发展中的角色分工。如实施电子信息技术产品“零关税”政策，再配套“低税率”政策以及政府的大力支持，将有力吸引全球电子信息产业在海南聚集，促进海南自贸港参与全球竞争，加快推进我国新一代信息技术产业的研发制造，积极抢占未来信息技术产业发展制高点。

　　二是有利于打造具有国际竞争力的新能源汽车产业基地。发展高新技术清洁能源汽车，符合《中国制造2025》未来重点发展方向，也符合海南“国家生态文明试验区”的定位。如能引进该生产线或研发设计部门，将能产生技术溢出效应，有助我国加快缩短相关领域技术差距。目前我国汽车进口关税整车税率为15%，汽车零部件税率为6%。如实施新能源汽车零部件“零关税”政策，将吸引电动汽车知名主要配套企业落户海南，加快电池、电机、电控系统三大核心部件等配套体系建设，打造集研发、设计、测试认证、整车及关键零部件、产品展示体验、人才培养与生活配套于一体的国家级新能源汽车产业基地。

　　海口国家高新区美安生态科技新城的康迪电动汽车厂房及厂房外的汽车停放场。张茂 摄

　　对企业进口生产资料免税政策实施的建议

　　初期对能促进三大主导产业发展的进口生产设备和不易走私的原辅料优先实施免税政策。建议深入研究生产资料免税政策对三大主导产业的影响，抓紧制定企业进口自用生产设备免税负面清单，以及原辅料正面清单，以确保“早期政策”获得“最大收获”。

　　加快建立“二线”海关机制和原产地规则，逐步将更多进口生产资料纳入免税清单，同时积极争取国内部分生产资料进入海南视同出口，享受退税政策。海南自贸港未来是境内关外，货物进入海南应视同出口，享受退增值税和消费税政策。建议深入研究生产资料退税政策对三大主导产业的影响，制定企业自用生产资料退税正面清单，在风险可控前提下，先行先试、压力测试，从而进一步降低企业生产成本，促进三大主导产业加快发展。

　　充分用好进口生产资料免税政策开展招商引资。一是对规模以上的三大主导产业企业、重点园区实行“点对点”政策辅导服务。通过省领导带队走访、建立企业联络员等方式，进行“一企一策”的政策宣讲，逐项分析企业进口的生产资料、原辅料免税情况，确保有关企业“应知尽知、应享尽享”。二是加大进口生产资料免税政策解读宣传引导。通过集体宣讲、微信软文、印发免税业务指南等方式，加大政策解读宣传力度，让全国全世界了解海南自贸港政策，主动与我们对接。三是加强招商引资人员的政策辅导。生产资料免税政策不仅是现有企业、投资项目的政策红利，也是招商引资的重要法宝。要抓紧对承担招商引资任务的市县、有关部门人员进行业务培训，让其知晓政策带来的红利，教会其利用政策为潜在客户算账，从而更好地吸引国内外客户来海南投资发展。

　　位于海口市国兴大道的CBD(中央商务区)，聚集了全球贸易之窗等服务平台和一批贸易企业。宋国强 摄

　　对企业进口生产资料免税政策的风险防控建议

　　进口生产资料免税监管的核心在于建立统一的进口生产资料免税管理平台，对生产资料进行全程追溯留痕，同时，建立相关体制机制，防止走私行为。

　　强化对免税生产资料全流程监管。健全完善海南自贸港“零关税”进口商品监管系统和监管设施，对免税品的进、存、销实施全过程实时监管。海关建立进口生产资料免税管理平台，在岛内从事进口业务，享受免税政策以及与之相关的仓储物流和从事报关业务的企业和单位，应向海关办理注册登记手续，同时应建立符合监管要求的信息系统，与海关实行联网和电子数据交换。进口与生产有关的免税货物实行备案管理，不实行进口配额、许可证管理。免税生产资料直接销往内陆，或经加工销往内陆的，应按规定办理报关手续，符合原产地管理规定的，可享受优惠税率。

　　强化对免税生产资料的大数据监管。采用最新大数据、人工智能、区块链等技术手段，在进口生产资料免税管理平台中施加监管码，加强进口生产资料各个环节物流数据采集。比如，建立加工贸易电子手册实施核销管理，通过采集企业销售和财务信息，对进口原辅料使用情况进行比对分析预警，一经发现数据异常可实施自动预警和流程跟踪，形成智能判定，提示相关执法部门及时处置。

　　强化对免税生产资料的出岛管控。充分利用海南社会化管理信息平台，按照海关监管要求进行环岛巡查、监控布局，在非设关港口设立综合执法点措施，加强运输工具、货物物品的监控管理。加快建立“二线”海关监管体制，对所有经“二线”进出岛内的运输工具实施检查，严禁运输未办理相关海关手续的免税生产资料。免税汽车只能在岛内使用，通过各种技术手段，防止以各种形式输送到岛外。

　　强化海关、相关登记机构、法院等的信息共享、协调联动。制定出台海南自贸港“零关税”进口商品监管办法。市场监管机构应将企业分立、合并、股东变更、改制等变更信息及时共享海关，海关对企业进口免税生产资料信息进行及时更新监管;如进口免税生产资料的企业发生破产、改制或者其他情形导致企业终止的，则市场监管机构、法院等应当在履行有关程序时，及时通报海关介入，由原免税申请人或者其他依法应当承担关税及进口环节海关代征税缴纳义务的主体向海关申请办理免税货物的补缴税款和解除监管手续。建立与广东省、广西壮族自治区反走私联防联控机制。

　　秀英边检站民警运用警用无人机开展秀英港巡逻检查。朱雯娴 摄

　　(执笔：陈珂、段勇兵、黄绿云)

原标题：省委政研室：用好生产资料进口免税政策，助力三大主导产业加快发展