一、进口商品货物等
(一)支付货物价款
借:固定资产、库存商品或者原材料
贷:银行存款
(二)进口支付关税、消费税、增值税等(注:进口业务不征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利建设基金等附征税费;与之相对应,出口退税时也不退还已经征收的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利建设基金等附征税费)
借:固定资产、库存商品或者原材料(进口商品货物所支付的关税、消费税,计入相应资产、存货成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)(进口商品缴纳增值税,取得海关进口增值税专用缴款书,经稽核比对,可以依法抵扣)
贷:银行存款
二、向境外支付服务之类费用
按照规定,境外支付费用,需要依法代扣代缴增值税、附加税费、企业所得税或者个人所得税等税费;其中,代扣代缴增值税,取得解缴税款完税凭证,则凭证上注明的增值税额可以依法予以抵扣。
(一)确认相关成本费用、代扣相关各税费
借:主营业务成本、在建工程、研发支出、无形资产、管理费用、销售费用等(视业务具体情形而定)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款或者银行存款等
应交税费——代扣代缴增值税、附加税费、企业所得税或者个人所得税
(二)按照规定期限申报、解缴上述各税费
借:应交税费——代扣代缴增值税、附加税费、企业所得税或者个人所得税
贷:银行存款
当然,上述准予抵扣进项税额,乃是指一般纳税人采取一般计税方法,且无其他法定不得抵扣事由;比如小规模纳税人,或者一般纳税人依法不得抵扣,则将其直接计入相应成本费用科目即可。
至于“应交税费——应交增值税(进项税额)”,则纳入一般计税方法下增值税汇总计算应纳税额。
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