消费税纳税环节例题(消费税的纳税环节及其计税依据)

不定项选择题#初级会计#

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年7月有关经营情况如下:

(1)销售1辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。

(2)将10辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本9万元/辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元/辆、平均销售价格15万元/辆、最低销售价格12万元/辆。

(3)采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，6日签订合同，11日收到预收款，16日发出小汽车，21日开具发票。

(4)生产中轻型商用客车180辆，其中171辆用于销售、3辆用于广告、2辆用于本公司管理部门，4辆用于赞助。

已知：小汽车消费税税率为5%，适用增值税税率为13%。

1.计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(226 000 33 900)×5%=12 995元

B.226 000-(1 13%)×5%=10 000元

C.(226 000 33 900)÷(1 13%)×5%=11 500元

D.226 000×5%=11 300元

【答案】C

【解析】①小汽车在生产销售环节缴纳消费税;②手续费为价外费用，价外费用若无特别说明为含税金额，需要先进行价税分离，再进行计算。甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额=(226 000 33 900)÷(1 13%)×5%=11 500(元)

2.计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.10×15×5%=7.5万元

B.10×12×5%=6万元

C.10×9×5%=4.5万元

D.10×17×5%=8.5万元

【答案】D

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。本题中，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格17万元/辆，则甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额=10×17×5%=8.5(万元)。

3.甲公司当月采取预收货款方式销售自产小汽车，消费税的纳税义务发生时间为( )。

A. 2019年7月6日

B. 2019年7月11日

C. 2019年7月16日

D. 2019年7月21日

【答案】C

【解析】销售应税消费品采取预收货款方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天(即2019年7月16日)。综上，本题应选C。