消费税纳税环节总结(消费税纳税人纳税申报总结)

一、消费税的困惑，到底什么时候需要÷（1-税率）进行还原的问题

1、首先消费税是价内税，也就是销售价格已经包含了消费税，我们只需要用不含增值税的售价×消费税率 即可

2、如果是进口（进口价格里面肯定不含消费税），以及组成计税价格（组成计税价格肯定不含消费税）才 需要进行含税价格的还原。

二、重点考点--卷烟的缴税

1、卷烟分为甲类卷烟和乙类卷烟。判断标准是不含税调拨价格70元，如果≥70元，那是甲类卷烟，如果 小于，是乙类卷烟。甲类卷烟是56%加0.003元/支（150元/箱），乙类卷烟是36%加0.003元/支。

2、批发环节增加了一道征税，税率是11%加0.005元/支（250元/箱），不区分甲类和乙类。注意事项：批发商之间不用缴纳批发环节的消费税，只有批发给零售商才需要缴纳

三、注意，消费税一般是一道环节征税，不是多环节征收

（除了卷烟在批发环节多征收一道税）。 因此，考试的时候会故意设置陷阱，比如我们在销售手表的时候，需要缴纳增值税，但是不用缴纳消费税，切记

四、放在零售环节交税的是高端的金银饰品，而不是包金镀金饰品。

纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计 税依据征收消费税。（注意是可以扣除掉旧的金银首饰的金额，同时要注意价税分离哦）

五、注意原化妆品税目有变化，改为高档化妆品

1.包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含税在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）以上）。

2.不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩普通化妆品、普通护肤品是不征收消费税的。舞台、喜剧、应视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目

六、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

七、电池

对无汞原电池、金属氢化物电池、锂原电池，太阳能电池，燃料电池免征消费税

八、计税依据的特殊规定

1、 通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税

2、 换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务（换抵投），应当以纳税人同类应税消费品的最高销售 价格作为计税依据计算消费税（其他情况就是加权平均）

3、 白酒的品牌使用费问题 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

九、关于委托加工环节的组成计税价格问题

1、 一定要明确什么是委托加工，一定是委托方出原材料和主要材料才叫委托加工，否则算生产销售

2、 组成计税价格=（材料成本 加工费 委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

3、 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于 受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直 接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

4、 受托方没有代收代缴，税务机关要找委托人追缴。并对受托人处以代收代缴税款50%以上3倍以下的 罚款。

十、已纳税款的扣除

1、外购的七个项目不能抵扣： 小汽车、摩托车、酒、电池、游艇、涂料、手表

2、委托加工的六个项目不能抵扣：

小汽车、酒、电池、游艇、涂料、手表（没有摩托车）

3、一定要记住：是计算抵扣！计算抵扣！本月用了多少抵扣多少！不是购入多少抵扣多少！

4、从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗 用应税葡萄酒已纳消费税税款。（考点）

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