中美两国有税收协定(中国与美国有税务协定吗)

如不出意外，七国领导人将决定把最低企业税率计划进一步提交给今年7月举行的二十国集团财长峰会，以扩大最低企业税率的接受范围。

鉴于经济合作与发展组织致力于国际税收改革谈判和软法造法，经济合作与发展组织将领衔制定具体的方案，目标是在今年10月初步形成方案草案，并提交给10月底举行的二十国集团领导人峰会。

全球最低企业税率对中国政府和中国企业的直接影响并不大。

一是中国不是七国集团成员，中国虽然是二十国集团成员，但中国的企业税率高于15%，即便二十国集团峰会接受了15%的最低企业税率，中国也无需调高企业税率。

二是中国国家税务总局2015年2月开始实施专门的《一般反避税管理办法（试行）》，《税收征收管理法》及其实施条例也分别在2015年和2016年做了修改并针对通过关联方交易避税作出规定，已经相对有效地规制了中国企业海外避税，因此中国企业整体的跨国逃避税情况并不严重，全球最低企业税率落地的冲击，对企业税收缴纳的影响也不会太大。

力推全球企业最低税率的是美国。第三方调研报告显示，过去10年间，仅亚马逊、谷歌、苹果、脸书、微软、奈飞6家美国公司应纳税额和实纳税额的差值就超过1500亿美元。

美国总统拜登拟对企业加税以为其雄心勃勃的科研和基础设施建设投资计划提供资金，又担心加税导致美国企业进一步的税基侵蚀和利润转移，因此需要着力解决税收洼地问题。

另一方面，在拜登政府增税计划的框架下，为全球企业税率设定底线，可防止在低税率地区纳税的企业获得比向美国政府纳税的企业更多的竞争优势，从而给美国企业竞争力加上一道保险，同时也可以为制造业回流、振兴美国制造业创造友善的税收环境。

全球企业最低税率协调无疑符合美国政府和企业的利益，因此我们更应该关注的是美国在推动创设全球经贸规则协调上的能力和经验，毕竟中国现在也正在从国际经贸规则的追随者向国际经贸规则的引领者转变，如何推动符合中国利益的规则落地，是我们需要研究的。

复盘美国推动全球最低税率协调的过程：

拜登首先在今年2月20日的七国集团领导人视频会议上，提出全球最低企业税率协调和税收分配的设想。见这一设想有实现的可能性。

4月美国财政部公布《美国制造税收计划》，将美国企业税税率由21%上调至28%，并将企业海外利润的最低税率从10.5%提高至21%。

美国财长耶伦随后在4月正式提出全球最低企业税率不低于21%的建议。

5月，经济合作和发展组织税负指导小组提议将全球最低企业税率不低于15%，在税率上美国做了一定妥协，但基本达到了目的。

于是就有了6月5日七国集团财长会议的协议。

协调税率并不容易。高度整合如欧盟，各成员国依然保留税制要素的制定权和调整权，欧盟并未统一成员国的公司所得税税率，经过几十年的谈判磋商，欧盟只就成员国公司所得税税基的统一达成了共同合并公司税基（Common Consolidated Corporate Tax Base,CCCTB）计划，提出跨国公司合并其在欧盟境内的应税所得并按照规则分配给各成员国，而且至今并未正式出台相关法律草案。

当然，美国这次促成的只是最低企业税率协议，在15%以上，各国依然可以自定税率，但这个最低税率的达成已经实属不易。美国能促成协议，除了在税率上做了从最低21%到15%的让步，还在于美国就征税权的分配给了一个解决方案，即利润率至少达到10%的“全球最大企业”未来必须将其全球利润的20%分配给销售国。

这一方案事实上颠覆了一个世纪以来形成的只有在公司有实体存在的情况下才对利润征税的做法。“全球最大企业”的所在国让出部分税收利益，20%的利润将归于这些企业的销售目的国，鉴于符合条件的“全球最大企业”的分布，美国当然做了重大让步。

但美国的让步同时换来了收益，不仅是促成全球最低企业税率达成，还有助于未来取消数字税。

七国集团财长会议公报显示，七国将提供适当的协调，适用新的国际税收规则和取消所有数字服务税以及其他相关的类似措施。数字税是美国头疼的问题。

美国贸易代表办公室根据美国《1930年关税法》第301条先后对11个国家展开数字服务税“301调查”。

6月2日，美国政府宣布将对澳大利亚、英国、印度、意大利、西班牙和土耳其总价值约为21亿美元的商品收取25%的报复性关税，作为对这些国家向脸书、谷歌和亚马逊等公司收取数字服务税的回应，但这一关税政策将延后180天进行落实。美国仍然寄希望通过全球企业最低税率和税收分配协调，彻底解决数字税问题。欧洲国家曾表示，一旦全球税收协议得到签署和批准，将废除数字税。

美国的谈判套路还是可以的。师夷长技以制夷，在引领规则制定上，中国还有需要向美国学习的地方。