谨慎性原则的会计实务应用(谨慎性原则在会计实务中的应用分析)

连日来，光大证券成了镁光灯下的焦点。4月18日，光大证券保荐的科创板芯片股——纳芯微被“打新大军”弃购7.8亿元，光大证券由此创下券商包销股票金额的新高；4月19日晚，光大证券出现人事大地震，6名党委委员全部被党内问责的消息引起市场热议。

人事地震原因揭晓：违反中央八项规定精神、费用管理执行不严等

就在公告发布的前一天晚上，光大证券6名党委委员全部被党内问责的消息引起热议。就问责原因而言，贝壳财经记者了解到，根据中央巡视反馈意见，光大证券党委贯彻落实上级指示精神不坚决、不彻底，存在违反中央八项规定精神、费用管理执行不严等问题。因落实全面从严治党主体责任不力，公司党委书记、董事长闫峻，党委副书记、监事长刘济平受到责任追究。

光大证券相关人士向贝壳财经记者表示，目前，公司其他高级管理人员未有变化，公司经营管理情况正常。

光大证券表示，围绕中央巡视反馈问题，将深刻反思、切实整改，持续强化党风廉政建设，推动全面从严治党走深走实，坚持标本兼治，严肃执纪问责，驰而不息纠“四风”树新风，真正把正风肃纪的压力传导下去，树牢公司全体党员干部的政治意识，加强纪律和作风建设，强化警示教育、健全长效机制，切实把中央八项规定精神落地生根，执行到位，厉行节约，艰苦奋斗，形成全面从严治党严的氛围。

今年的2月22日，中央第五巡视组向中国光大集团反馈巡视情况时指出，光大集团部分直管企业违反中央八项规定精神问题屡禁不止；重点领域和关键岗位廉洁风险较高，形式主义、官僚主义问题比较突出等。

上市以来历经5任董事长，乌龙指事件、MPS事件等风波不断

光大证券是中国证监会批准的首批三家创新试点证券公司之一，先后于2009年8月18日和2016年8月18日分别在上交所及香港联交所上市。此次人事变动并不是光大证券高管的首次“大地震”。

贝壳财经记者梳理发现，自2009年上市以来，光大证券共历经5任董事长，具体来看，唐双宁在任期间带领光大证券登陆资本市场。

随后，袁长清“接棒”。2012至2014年11月袁长清担任光大集团执行董事、副总经理职位。其间兼任光大证券董事长。也是在其兼任期间，光大证券发生了令业内震惊的“8·16乌龙指”事件。

经过证监会调查，光大证券被没收违法所得，并被处以5倍罚款，罚没金额5.23亿元；时任总裁徐浩明、助理总裁杨赤忠、财务总监沈诗光和投资策略部总经理杨剑波4人被认定为内幕交易违法，并被处以60万元罚款，终生禁入证券市场和期货市场。

随后，时任领导班子相继离职，光大集团副总经理郭新双出任光大证券董事长，后因工作调整辞任，2016年11月，薛峰上任，3年后薛峰离任（并在2021年被审查），2019年4月，闫峻成为光大证券新的“一把手”。

而薛峰离任的导火索，是暴风集团对MPS的并购事件，贝壳财经记者统计，2018-2020年间，光大证券因为该事件计提资产减值准备和预计负债超过45亿元，这相当于光大证券2021年归母净利润的1.3倍左右。

与此同时，光大证券的高管也迎来离任高峰，Wind数据显示，2019年、2020年，光大证券高管和董事会成员分别有9名、8名离职。

MPS事件余波不断，光大证券净利润深受拖累

据中证协披露的证券公司业绩排名显示，光大证券曾是净利润位列前十的头部券商，比如，2006年，光大证券凭借着8.97亿元的净利润位列第9名。

近年来，光大证券的业绩排名深受计提资产减值和预计负债拖累，从2014年至今的业绩排名来看，光大证券的营收排名多在15名以内，但净利润排名则出现了大幅波动。

2015年是光大证券的高光时刻，营收位列第11名，净利润位列第12名，虽然排名较上年未出现变化，但业绩增长迅猛，彼时，光大证券实现营收165.71亿元，同比增长151.02%；实现归母净利润76.47亿元，同比增长265.83%。

2016年-2020年，光大证券营收排名在第12名至15名之间徘徊，净利润排名则可以分为两个阶段，2016年、2017年，光大证券净利润排名依然保持此前的水平，2018年，其净利润排名悬崖式下滑至第21名，2019年继续下滑至第39名，2020年，光大证券的净利润排名有所提升，位列第18名。

2021年，光大证券业绩表现有所好转，净利润增长迅速，实现归母净利润34.84亿元，同比增长49.28%，不过净利润还不到2015年的一半。而营收增长却低于行业平均水平，实现营收167.07亿元，同比增长5.30%。

贝壳财经记者了解到，光大证券净利润的变化与公司深陷MPS项目泥潭有关。2020年，上海金融法院判决光大资本向两家银行合计支付35.16亿元，其中向招商银行支付31.16亿元，向华瑞银行支付投资本金4亿元。

受该事件影响，光大证券连续多年计提资产减值准备和预计负债。2020年光大证券计提预计负债及单项重大资产减值准备共计22.47亿元，减少净利润20.73亿元。其中，2020年度就MPS事项计提预计负债15.50亿元。2018至2019年度，光大证券累计计提预计负债30.11亿元。

2021年，光大证券计提资产减值准备及预计负债11.28亿元，减少净利润10.28亿元，超过公司上一会计年度经审计净利润的10%。2021年度，光大资本按照《企业会计准则第13号-或有事项》， 综合考虑MPS事项进展情况等，基于谨慎性原则，就该事项计提预计负债人民币7.33亿元。

这意味着，截至2021年年末，其针对MPS事项总的计提已超过52亿。

一波渐平，一波又起，MPS并购案后遗症随着资产减值准备及预计负债的计提正在化解，但光大证券又迎来人事地震。针对董事长和监事长职位面临空缺，光大证券称，新任董事长和监事长人选正在遴选中，那么，新任掌门人会带着光大证券重返高光时刻吗？我们拭目以待。