办小税也知，出口退税一直都是块难啃的“骨头”，不知道操碎了多少财务们的心，小伙伴既然有要求，那我们接下来几期都会讲关于出口退税的内容哦！不要觉得枯燥，也是养分呀，话不多说，今天我们先简单了解一下免抵退税 与免退税的最基本的区别。

概念区别

免抵退税：

生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

免退税：

不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

适用范围

免抵退税：

适用于生产企业；

免退税：

适用于外贸企业。

计算公式

1

生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

当期应退税额和免抵税额的计算

①

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

②

当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

2

外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：

①

外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

②

外贸企业出口委托加工修理修配货物：

出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

政策依据

财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 财税〔2012〕39号