税收优惠政策对小微企业的影响 税收优惠政策对小微企业的影响参考文献

日前优惠政策，国务院常务会小微议部署了对制造业中小微企业等实施阶段性税收缓缴措施，进一步加大助企纾困力度。11月5日，在国新办举行的政策吹风会上，国家税务总局有关负责人详解相关措施。

国家税务总局收入规划核算司司长蔡自力表示，党中央、国务院高度重视小微企业发展，2019年以来国家出台了一系列面向小微企业的税费优惠政策，可以说政策力度在不断加码，政策效应也逐步显现。

一是增值税小规模纳税人起征点不断提高。增值税小规模纳税人起征点在2019年从月销售额3万元提到10万元的基础上，今年进一步提高到15万元；相应地，2019年享受免征政策的小规模纳税人户数从政策调整前的3364万户增加到3820万户，今年前三季度又进一步增加到的4365万户；相应地，2019年减税金额从政策调整前参考文献的1397亿元增加到2286亿元，今年前三季度又进一步增加到2995亿元。

二是增值税小规模纳税人征收率大幅降低。今年继续实施2020年出台的增值税小规模纳税人征收率由3%降到1%的政策，起征点以上也就是月销售收入超过15万元的纳税人税负减轻了2/3，今年前三季度新增减税1188亿对元，惠及758万户纳税人。

三是小型微利企业所得税实际税率持续降低。在影响2019年将小型微利企业所得额不超过100万元的部分减半征收所得税的基础上，今年再减半征收，实际税率只有2.5%。相应地，2019年小型微利企业所得税优惠金额从政策调整前的895亿元增加到2089亿元，今年前三季度减税1986亿元，已超过去年全年减税额，惠及511万户小型微利企业。同时，小型微利企业所得额100万-300万元的部分，继续享受减半计征实际税率为10%的优惠，今年前三季度减税636亿元，惠及20万户小型微利企业。

国家税务总局副局长王道树表示：“通过这些措施，助力面广量大的中小微企业渡难关、增后劲、保就业”。

这些税费优惠政策措施持续落地生根，有力促进了小微企业纾困发展，取得了“一减两升”的积企业极成效。蔡自力表示，“一减”就是税收负担减轻。前三季度全国七成有经营活动收入的小微企业无需缴税。小微企业每百元销售收入缴纳税收在2020年同比下降19.4%的基础上，今年前三季度又较2020年同期进一步下降18.9%。

“两升”即吸纳就业人数和市场创业活力双双提升。今年9月份，全国小微企业职工申报个税人数同比增长9.9%，自春节返岗以来连续7个月环比上升，为稳就业提供重要支撑。税收截至三季度末，全国涉税市场主体中，小微企业和个体工商户共6076万户，比2020年同期增长6.7%，比2019年同期增长21.7%，两年平均增长10.3%。