长期股权投资后续计量（核算方法的转换）

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涉及

金融资产、权益法、成本法，

3类互转6种情况。

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①金融资产转权益法

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交易性金融资产—权益法，

1.入账成本：

原公允 新投入公允

2.公允入账差额：

原公允-原账面=投资收益。

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其他权益工具投资—权益法，

1.入账成本：

原公允 新投入公允

2.公允入账差额：

原公允-原账面=留存收益。

3.结转（未实现—已实现）：

其他综合收益（公变）=留存收益。

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②金融资产转成本法

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交易性金融资产—成本法（非同一控制），

1.入账成本：

原公允 新投入公允

2.公允入账差额：

原公允-原账面=投资收益。

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其他权益工具投资—成本法（非同一控制），

1.入账成本：

原公允 新投入公允

2.公允入账差额：

原公允-原账面=留存收益。

3.结转（未实现—已实现）：

其他综合收益（公变）=留存收益。

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交易性金融资产—成本法（同一控制）

其他权益工具投资-成本法（同一控制）

1.入账成本：

被投资单位占母公司所有者权益账面份额。

（简称占母账面）。

2.入账差额：

（原账面 新投入账面）-占母账面=依次冲减，

（资本公积-股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润）

3.不结转未实现。

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③权益法转成本法

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权益法—成本法（非同一控制）

1.入账成本：

原账面 新投入公允（含税）

2.不结转未实现。

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权益法—成本法（同一控制）

1.入账成本：占母账面

2.入账差额：

（原账面 新投入账面）-占母账面=依次冲减

（资本公积-股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润）

3.不结转未实现。

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④成本法转权益法

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主动出售

1.入账成本：剩余部分追溯调整

2.出售部分差额：投资收益

3.剩余部分损益追溯：

调整初始入账，

多花钱不调，少花钱要调。

当年营业外收入，往年留存收益。

调整利润，

当年投资收益，往年留存收益。

4.剩余部分非损益不追溯：

还是原科目，

其他综合收益，

资本公积-其他资本公积。

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被动稀释

1.入账成本：

增资扩股份额 剩余部分追溯调整

2.入账差额：

增资扩股份额-出售部分=投资收益

3.剩余部分损益追溯：

调整初始入账，

多花钱不调，少花钱要调。

当年营业外收入，往年留存收益。

调整利润，

当年投资收益，往年留存收益。

4.剩余部分非损益不追溯：

还是原科目，

其他综合收益，

资本公积-其他资本公积。

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⑤成本法转金融资产

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1.入账成本：剩余部分公允价值

（长投账面全部转出）

2.入账差额：投资收益

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⑥权益法转金融资产

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1.入账成本：剩余部分公允价值

（长投账面全部转出）

2.入账差额：投资收益

3结转未实现：

采用被投资单位处置基础，

资本公积其他资本公积—投资收益。

非投房-投房公允模式形成，

其他综合收益—投资收益。

其他债权投资公允价值变动形成，

其他综合收益—投资收益。

其他权益工具投资公允价值变动形成，

其他综合收益—留存收益。