哪里开票？

自然人代开发票，是不是一定要到身份证的户籍地代开？如果户籍地在东北，常驻广州，代开发票是否要跨越千山万水？

我们来看下税法的规定：个人临时从事生产经营活动，属于非固定业户，《增值税暂行条例》以及营改增办法中，对于非固定业户，纳税地点是货物销售地、劳务发生地、应税行为发生地，如果没有向上述地方的税局申报纳税，就由居住地的税务机关补征税款。

整理如下：

注：通过有资质的互联网平台承接运输业务，平台可代开发票，在平台所在地征税

★代开发票并非一定要回到户籍地，而是优先在业务发生地代开。

依据：《增值税暂行条例》第二十二条、财税[2016]36号第四十六条、国家税务总局公告2017年第55号

开具什么样的发票？

自然人代开发票，除了3种情况可以代开专票外，其他情形只能代开普通发票

1. 销售不动产
2. 出租不动产
3. 保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人

依据：税总函〔2016〕145号、国家税务总局公告2016年第45号

开票渠道有哪些？

互联网时代下，代开发票越来越便捷，除了常规的税局前台代开，很多地方已经开通了线上代开电子普通发票功能，如广东、上海、厦门等地，足不出户，就能实现发票的代开。

★以广东为例，“广东税务”公众号即有代开电子普票的入口，除了部分项目不予代开外，其余项目，如有开票需要，均可选择线上代开。

（广东税务代开电子发票说明）

税怎么交？

除了个税以外，其余税费（如增值税、附加税、房产税等）会在代开环节征收。

对于个税，由于综合所得是按年度纳税、月度预扣预缴，所以如果代开的业务属于个人的综合所得（劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，工资薪金所得无需代开发票），个税需要支付方代扣代缴，代开环节税局不征收。如果属于其他的所得项目，如经营所得、财产租赁所得，税局在代开环节会征收个税。

Tips：对于个人的经营所得，个人没办法查账征收，税务机关一般会核定按收入的一定比例征收个税，核定的情况下，个税成本相对较低，所以对于容易被认定为劳务报酬所得的业务，可以考虑由个人办理临时税务登记，签订承包经营协议，代开发票时按经营所得核定征收个税，降低税务成本。

个人代开发票，企业要注意查看个人的个税完税凭证（一般会在发票备注栏提示：个人所得税由支付方扣缴），税局没有扣个税的，别忘了替个人扣缴，否则有罚款风险哦。

依据：《个人所得税法》第十一条、国家税务总局公告2016年第59号

开票之后作废、退货、折让，如何处理？

与自行开具发票类似，代开的发票也可以作废和红冲，方法跟自行开具发票类似。

对于已经缴纳的税款，由代开机关退还或在下期抵缴。

依据：国税发[2005]18号

个人代开发票程序越来越简单，赶紧用起来，跟个人打交道，别再白条入账啦~

「理个税」提供最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。

文：理道财税