广告费产生的可抵扣暂时性差异(广告费产生的可抵扣暂时性差异不确认递延)

1、交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异，该差异是可抵扣暂时性差异。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：交易金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。选项A不符合题意。

2、某企业为一般纳税人，本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上标明的价款为200万元，增值税进项税额26万元。入库验收时发现数量短缺20%，其中5%属于途中合理损耗，另外15%短缺原因待查，该材料入库的实际成本是（）万元。【单选题】

A.234

B.198.9

C.200

D.170

正确答案:D

答案解析:选项D正确：材料入库的实际成本=200×（1-15%）=170（万元）；选项ABC错误。

3、下列资产计量中，不体现按历史成本计量的是（）。【单选题】

A.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款

B.减值测试确定可收回金额时，采用的未来现金流量现值法

C.按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值

D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核历史成本计量属性，体现的是现值计量属性；选项ACD不符合题意。

4、关于外币项目在资产负债表日或结算日的会计处理，下列说法中正确的有（）。【多选题】

A.外币货币性资产项目在期末汇率上升时会产生汇兑收益

B.外币货币性项目在期末汇率下降时会产生汇兑损失

C.外币货币性负债项目在期末汇率下降时会产生汇兑收益

D.外币货币性项目在结算日不会产生汇兑损益

正确答案:A、C

答案解析:选项AC说法正确；选项B说法不正确：需要分情况，外币货币性资产项目在期末汇率下降时会产生汇兑损失，但如果是外币货币性负债项目，则恰好相反；选项D说法不正确：外币货币性项目在结算日可能产生汇兑损益。

5、企业外购房屋建筑物所支付的价款应当全部作为固定资产处理。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，单独核算固定资产和无形资产；难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理；选项A不符合题意。

6、下列关于企业将作为存货的房地产转换为采用公允模式计量的投资性房地产时的会计处理表述正确的是（）。【多选题】

A.应该按该项房地产在转换日的公允价值入账

B.“存货跌价准备”应转入“投资性房地产跌价准备”

C.转换日的公允价值大于账面价值的，其差额计入“其他综合收益”

D.待该项投资性房地产处置时，因转换计入其他综合收益的部分应转入当期损益

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD正确：企业将作为存货的房地产转换为采用公允模式计量的投资性房地产时，应当按该项房地产在转换日的公允价值，借记“投资性房地产（成本）”，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。同时，转换日的公允价值大于账面价值的，其差额计入“其他综合收益”；转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额计入“公允价值变动损益”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入其他综合收益的部分应转入当期损益；选项B错误。

7、下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有（ ）。【多选题】

A.发生的超标的广告费

B.计提坏账准备

C.国债利息收入

D.计提产品质量保证费

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD符合题意：产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项C不符合题意：不产生暂时性差异。

8、企业对总部资产一般只能结合其他相关资产组或资产组组合进行，不单独进行减值测试。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A正确：本题考核总部资产的减值测试。总部资产一般难以脱离其他资产或资产组来产生独立的现金流入，因此一般难以单独进行减值测试。

9、2015年度财务报告批准报出前，该公司董事会于2016年3月25日提出分派现金股利方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：对于董事会提出的分派现金股利方案，属于资产负债表日后非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报表附注中披露，而不能调整报告年度财务报表相关项目的金额；选项A不符合题意。

10、企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。（　　）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意。