浙江省地方税务局稽查局长(国家税务总局浙江省税务局局长)

最近，浙江省台州市税警联合破获了一起虚开增值税专用发票团伙大案，该团伙作案范围跨越13个省、市，涉案企业达108家，涉案金额共8.74亿元。目前，涉案违法嫌疑人均已落网，案件已移交司法机关审理。

一、真假混开！涉案8.74亿虚开团伙落网

2017年12月，浙江省台州市税务稽查部门对X公司涉嫌虚开增值税专用发票立案检查。涉案违法嫌疑人李某怡为减轻刑罚，交代了其在2016年~2017年上半年期间，作为中间人介绍J公司，向Y公司虚开增值税专用发票的违法情况。

J公司成立于2011年8月，经营活动主要是从国外进口废五金，再进行相关环保拆解处理，在业内属于中等规模，是家族企业，并在当地有一定的知名度。2017年年底之前，该公司进口的废五金大部分直接销售给他人（以个体业户为主），且未开具相应发票给对方，在经营过程中手中必定会产生一定数量的“富余票”，因此具备对外虚开增值税专用发票的条件。

此外，在中间人李某怡交代的居中介绍J公司虚开发票的业务中，受票企业Y公司确曾按票面金额向J公司进行了“公对公”转账。随后，中间人李某怡的个人账户就有数目相近的资金进账，并最终流向Y公司股东的个人账户。而这些资金的来源，为J公司的老板娘和员工的个人账户。

办案人员对J公司的票流、物流和资金流进行调查发现：

1、J公司2016年开具的发票金额、发票流向均有异常

发票的品名以废旧铝、铜、铁等为主，其票面金额大都是顶格开具，并且该公司的下游受票企业分布范围较广，涉及江苏、安徽、广西、四川等13个省市地区，数量达100多家。尤其是广西、四川等地的受票企业，与台州远隔千里，却舍近求远从J公司购买废旧金属货物，并不符合经营常理。

2、物流信息与实际情况不匹配

J公司对外开具的1400余份疑点增值税专用发票所对应的记账凭证的过磅单上，均有运货车辆的车牌号码。但在该公司的财务账上，却没有与之匹配的运费支出，仅在2016年11月、12月各支出了20多万元运费，运费金额明显偏低，与其开票“销售”的货物数量极不匹配。

对企业凭证中标注的车辆信息进行查验发现，这些车辆中不少运货车辆并非货车，有的车辆根本就并不存在，其余一些车辆经核实，其实际运行轨迹与发票信息并不相符。企业物流调查结果显示，J公司销售货物的过磅单为虚假单据，企业货物运输信息为虚假信息。

3、账户筛查暴露资金回流

J公司在台州当地8家银行开设了22个对公账户，这些企业对公账户与下游受票企业的“公对公”转账资金流向与开具发票的方向一致，疑点并不突出。但通过核查老板娘和员工的个人账户入手，以及对与J公司对公账户有转账往来的个人账户、疑点受票企业账户进行信息比对，发现J公司利用老板的亲戚朋友和员工共计40余个个人账户作为通道，将J公司收到的“购货”款，经由中间人转回受票企业，最终完成资金回流。

对J公司与108户下游受票企业的业务真实性实施调查，结果显示受票企业与J公司并无实际货物购销往来，J公司向其开具的增值税专用发票均为虚开发票。

2020年10月下旬的一个凌晨，抓捕行动开始。一个上午的时间内，抓捕行动组就在浙江省台州市、江西省兴国县等地抓获J公司法定代表人王某及其妻子李某，员工应某、孙某、夏某等12名涉案人员，以及多名受票企业涉案人员。同时查获了电脑、账册、笔记簿等大量涉案证据资料和设备。

抓捕搜证过程中，办案人员还在王某家中的一个鞋盒里，找到了一本账本，其中记录了大量J公司与下游企业“发票业务”的资金往来。原来，由于发票生意的资金往来过于复杂、琐碎，老板娘李某就自建了这个小账本，没想到却成了他们违法行为的铁证之一。

王某等人到案后，面对办案人员出示的铁证，最终承认了对外虚开的违法行为。经查，J公司法定代表人王某与妻子李某，员工应某、孙某等12人结成团伙，虚构废旧金属购销业务，先后向浙江、江苏、广西等13个省、市的108户下游企业虚开发票1431份，涉及金额8.74亿元、税额7200万元。目前，王某、李某等人已被公安机关批捕，案件已移交司法机关审理。

二、如何查办“真假业务”混杂型虚开？

作者：国家税务总局浙江省税务局稽查局副局长郦萍

本案与一般的空壳企业虚开和暴力虚开案件不同，涉案企业有真实经营行为，但同时利用经营中的“富余票”从事虚开违法活动，也因此，其违法行为具有较强隐蔽性。针对废旧物资行业的经营特点，应强化行业监管，及时识别风险。同时，加强企业用票监控，堵塞“富余票”虚开空间，加强企业物流业务和运输发票信息合理性监控，掌握企业真实经营信息。

废旧物资行业基于特有的行业特点，是虚开发票犯罪的高发领域。并且存在真实业务的企业进行真假发票混开，利用大量个人账户实现资金回流，都给税务稽查带来很大困难。但是，随着监管手段的加强和信息技术的提高，发票、物流、资金流的异常都会成为犯罪行为暴露的关键点。

三、企业帮教你几招，是不是虚开看发票就知道了

发票虚开，很多情况下是真票假业务，这种情况下，通过网站等方式查验发票真伪无法发现虚开的问题(因为发票本身就是真的)。但依照税务人员的经验，根据有限的票面信息，同样可以对发票是否涉及虚开进行分析判断，最终揭穿其虚开的事实

1.销售地、采购地距离分析

纳税人购进货物、服务，从节约成本、方便接受服务的角度考虑，会尽量就近采购。如某玻璃生产企业生产玻璃中会消耗天然气，从节约成本角度考虑，该只能指向该单位接受了虚开。随后的调查，证实了检查人员的判断，该单位因接受虚开，被定性为偷税，取得的进项税额不得抵扣、虚增的成本调增应纳税所得额，该行为导致少缴的增值税、企业所得税被追缴，同时被处以少缴税款一倍的罚款。

2.对方经营范围和经营能力分析

任何一个纳税人都会有其相对稳定的经营范围及经营能力，如一家电器销售公司，一般情况下不会提供房屋中介服务。再比如，一个注册资本金五万元、员工人数五人的企业，不太可能承接造价一亿元的工程、开出一亿元面额的发票，这与其经营能力不相符的。

检查人员在检查B公司“管理费用”账簿、凭证时，发现一张增值税普通发票，开票单位为“胜*电子经营部”，货物或应税劳务、服务名称为“咨询费”，金额为29999元，无任何相关合同、协议。

询问该单位财务人员，财务人员回答是：管理咨询费。检查人员查询“胜*电子经营部”相关注册信息，发现该经营部为小规模纳税人，经营范围为电子产品销售。显然，这样的单位是不可能提供咨询服务的，该发票所记载的业务并不存在，为虚开。最终，该单位发票违法行为被处罚，同时，虚列费用导致少缴的企业所得税被追缴、并被处以少缴税款0.5倍罚款。

3.发票价税合计金额为整

从常理来说，销售货物或应税劳务、服务价税金额恰好为整数的概率极低。

4.虚开发票