事儿一、追发票

因为这样或那样的原因，企业会存在付了钱，计了费用或成本，但是没有拿到发票的情况。

提醒

对于这类已作费用但缺少发票的，财务人员需要注意在汇算清缴前一定要把发票追回，否则这类支出将不能在记账年度税前扣除，需要进行纳税调增了。

事儿二、清理股东借款

股东想投资项目，但在个人名下的资金不足；想从公司拿钱出来，但又不想交税。

那么大多数股东的做法是通过往来款的方式从公司借一笔钱出来周转周转。

提醒

对于这类股东向公司借钱，挂账时间不宜超过一年，建议在年底或汇算清缴之前进行股东要将借款归还。

否则，有可能被税局要求视同分配利润，缴纳20%的个人所得税。

事儿三、整理会计科目

小编到企业服务的时候发现由于财务人员的理解有所偏差，部分费用的会计核算使用的科目不准确，但某些费用在汇算清缴时只能限额扣除。

因此，在汇算清缴前财务人员应注意检查是否有费用误入的情况，避免多缴或少缴企业所得税。

提醒

重点检查以下科目：

• 业务招待费

业务招待费只能按照发生额的60%扣除且不能超过当年销售（营业）收入的5‰，一般是指企业为开展业务活动需要合理开支的接待费用，简单来说，就是是否为招待客户所发生的。

以下项目不应作为业务招待费核算：

1. 员工聚餐或员工活动的费用，应作为“福利费”核算；
2. 公司内部人员开会发生的费用，应作为“会议费”核算；
3. 派发印有公司logo或产品说明的礼品费用，应作为“业务宣传费”核算；
4. 中介机构，如：会计师事务所、咨询公司提供服务过程中发生的差旅费等合同约定由企业承担的费用，应作为“咨询费”核算。

• 福利费

福利费在税前的扣除限额为工资总额的14%，超过限额部分不能扣除。

福利费核算的内容一般是用于提高员工生活幸福感的货币性与非货币性福利。

以下项目不应作为福利费核算：

1. 劳保用品费，应作为“劳保费”核算，至于劳保费与福利费如何区分可以参考理道文章《现在就分清劳保费与福利费》；
2. 员工出差发生的餐费，应作为“差旅费”核算；
3. 开会发生的餐费、住宿费，应作为“会议费”核算；
4. 召开董事会发生的餐费，应作为“董事会费”核算。

事儿四、归集容易被遗忘的调整项目

财务人员在做汇算清缴时一般都会集中精力于本年需要调整的项目，对于以前年度已经调整本年度需要延续调整的项目往往会被遗忘的一干二净，导致多缴冤枉税。

提醒

建议财务人员在进行本年度的汇算清缴前，先将上年度的汇算清缴报告仔细阅读一遍，对于上年度已调整本年度需延续调整的项目编制成一张清单，本年度编制汇算清缴报告时注意进行调整。

一般需要延续调整的项目有：

• 广告费、业务宣传费、职工教育经费上年度超过限额未抵扣部分，本年应调减；
• 境外已纳税超过抵免限额的部分，本年应调减；
• 创业投资企业按投资额一定比例抵扣的所得税额不足抵扣部分，本年应调减；
• 购买节能、环保设备抵免额不足抵免部分，本年应调减；
• 预售收入转为销售收入，原已缴税部分，本年应调减；
• 以前年度提取的各项减值准备，本年度转回部分，本年应调减。

事儿五、决定是自行填表还是委托中介机构填写

汇算清缴税局没有硬性要求由中介机构出具报告，企业可以选择自行出具或者委托中介机构出具。

提醒

在汇算清缴前应提前做好规划，决定好是要自行出具汇算清缴报告还是委托中介机构出具。

对于选择自行出具报告的小伙伴们，建议先提前熟悉一下申报表项目以及相关的填表说明；

而选择委托中介机构出具报告的小伙伴们，在收到汇算清缴报告后记得要对报告进行复核！

就像毛爷爷说的“不打无把握的仗”，汇算清缴前做好相关准备，汇算清缴就no problem啦！

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