往来科目不简单，用得好喝茶看报，用不好加班通宵（2）

上期我们聊了往来科目中的应收账款，本期我们讲讲另一位老铁-应付账款，学过会计的小伙伴们都知道，应付账款是负债类科目，余额越大，要么说明我们公司“越牛”，你看上游供应商都抢着供货，还给长期赊账；那要么就说明我们很衰，实在没钱还，搞得供应商都绝望了。

应付账款说白了，就是东西拿了，钱没给。至于什么时候给，不知道，反正供应商一催，会计就把皮球踢给老板，老板再踢给会计呗。要我说啊，这踢来踢去，应付账款还能挣钱，你信不信？我信，你看现金折扣不就是嘛！还有一个更能挣钱的办法，先不急着说，我们看个分录，

借：应付账款

贷：银行存款/股本/资本公积

投资收益

看到没，我们欠钱不还，成功实现一箭三雕，不仅钱不要还了，而且还增加了利润，更神奇的是，我们还变相地增加了现金流。这是怎么回事呢？你看啊，如果我们延期付款，短期内会减少营运资金占用，就会使得现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”这一栏金额减少，最终使得经营活动产生的现金流量净额增加，那报表使用者看到后的第一印象就是，我去这家公司的经营盈利能力不错嘛。

所以说应付账款用的好，能挣钱是真的不假。但是，以上操作涉及到债务重组，一般小企业存在大额应付账款，还组个啥，都直接关门了。

不扯那么远，今天我们重点讲讲，中小企业与应付账款管理有关的不足之处，以及对应 的改进方法。我近几天查阅了不少资料，同时也结合我自身地从业经历，汇总了以下与应付账款管理有关的常见问题，大家看看你们有没有犯过这类的错误。

第一点，应付账款和预付账款科目混用，这一情况应该有不少企业存在或是曾经都犯过，包括我们公司前些年也干过。如果真的出现这种混用情况，我建议大家还是把预付账款给对冲掉。

第二点，应付账款长期挂账，甚至有的账龄长达5年之久。应付账款通常是短期行为，换作我们自己买东西，别说5年不给钱，就是5天不给心里都急得慌。那长期挂账的原因，有的是无力偿还，有的是有钱也不还。反正哪种情况，都构成虚列债务的风险。根据税务机关相关规定，应付未付三年以上的应付账款，应并入当期应纳税所得额并依法缴纳企业所得税。

第三点，利用应付账款隐匿收入，这个我是在一则评论里看到的，说是一家公司，当月成本费用比较低，为了少交所得税，他在收到货款时，有部分就不确认为收入，反而贷记应付账款，后续再长期挂账，等到时机成熟时，再转到收入上面。以此来隐瞒销售收入，达到延缓纳税的目的。你还别说，一般审计不留意，还真查不出来。

第四点，紧急付款时，相关人员事后没有补办请购程序，导致多支付款项。这种情况我们出纳就干过，曾经一笔采购款付了2次，领导口头要求付了一次，采购人员拿着采购订单、物流单以及入库单时又付了一次。

第五点，采购与财务部缺乏沟通，给公司造成损失。比如，财务迟迟不给供应商支付款项，导致货都被扣下了。但是财务不知道，以为采购已经和对方谈妥，毕竟供应商要钱时最多的还是催采购人员。这种情况解决也不难，要么靠人要么靠制度，我们部门人员沟通及时一些，制度上也规定出现此类情况应如何给予相应的惩罚。不然再好用的表格或ERP，没人用还是白搭。

第六点，外部对账不及时不完善，你知道吗？有些公司不敢和供应商对账，为什么哪？因为一对账，供应商就催款，不对还好，至少还能有个推脱的理由。可是欠下的钱总要还的，一次两次的推脱，看似很爽，但时间久了，公司的名声在同行中也算是废了。所以，站在财务角度来看，我们应当定期与供应商对账，在对账前要先与采购部核对，确保本公司内部核算无误，再与供应商核对。并且我们要避免口头或表格对账，一定要留下带有签章的对账单。