会计小达人，现金流量表编制小技巧

现金流量表是财务报表中三大基本报告之一，用来反映某一期限内资金变动发生金额的汇总，分为经营性资金流动、投资性资金流动、筹资性资金流动，三个项目变动的汇总等于报告期初期末资金差额，这是现金流量表的直接表内容，还有一个附表是间接表，通过公司净利润和债权债务的变动揭示与经营性资金变动的逻辑关系。

作为一名会计人，谈起现金流量表的编制，大多都有畏难情绪，下不了手，可是现在税务系统也报这个表，企业领导也要这个表，再编制不起来，有点难堪。实际上现金流量表编制是有很多技巧的，在核算过程中通过一些方法就可以简单地完成报表的编制。

1、报表编制的期限

通常现金流量表是作为企业年度报告来编制的，本期数通常就是本年数，但是作为反映企业资金流的报表，对企业经营决策、风险识别有重要的作用，最好按照月度来编制，反映本月数与累计数，缩短编制期限，业务数据相对较小，数据处理的难度也降低。

2、资金流的类别与口径

根据教科书有关概念，这个表的现金概念主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金，对于银行承兑汇票、敞口应付票据等准资金项目未纳入现金流的范围，但在实务中，这两种形式的资金流普遍存在，占比很大，如果不包括则不能精准反映报告期资金活动的总量，建议企业编制时纳入处理范围，考虑到与会计准则的兼容，可以编制两种口径的报表样式。

3、现金流量表直接表的编制

根据教科书上的步骤，直接表的编制是通过资产负债表、利润表的数据推导，如果企业业务内容多、模式复杂，准确性难以保证，同时数据难以印证，建议企业编制时根据上述资金类项目每一笔变动进行划分定性，再进行分项统计，根据业务的性质作现金流量的划分，看起来工作量较大，但如果使用会计核算软件的可以在资金类科目辅助核算中进行现金流量定义，采取手工或简易软件核算的可以通过台账的二次处理。

采取这种方式的难点在于对于性质的划分，考验核算人员对业务的了解，比如支付款项计入“应付账款”，要分析是用于采购物资商品生产的计入“购买商品支付现金“、用于固定资产的计入”购建固定资产支付的现金“、用于日常非福利费用的计入“支付其他经营的现金”、用于福利性采购的计入“支付职工有关的现金”，在业务办理的同时要在有关支付传票上标注，通过资金收支穿透到业务进行判断，熟能生巧而已。对于资金类之间转换的，可以设置“现金内部项目流动”来统计，这种方式编制直接表，还是比较容易的，准确性也很好，使用核算软件的话，可以自动产生报表。

4、 现金流量表间接表的编制

间接表编制难度是比较大的，与教科书的方法是相近的，对于资产折旧、融资利息、投资收益、资产报损、减值处理、存货变动、经营性应收和应付变动按照概念来处理，从净利润数据演算至经营性现金变动，首先要剔除损益中发生现金流量中未变动的部分，减去的要加回来，比如资产折旧、减值计提等，对于投资性资金、筹资性资金变动在损益表中体现的，作剔除处理，比如贷款利息、投资收益属于筹资支付，比如固定资产处置损益属于投资性支付等，因此在编制间接表的时候，核算人员要认真学习下有关概念。

对于经营性应收和应付变动，可以建立模板，通过调用月度资产负债表的应收类、预收类计算经营性应收项目变动 ，通过预付类、应付类计算经营性应付项目变动，因此编制月度现金流量表的，要编制月度资产负债表，即期初数为上月数，而非上年末数，在判断经营性资金变动时，要在月初与月末往来项目中剔除用于非经营性的往来科目余额，如“购建固定资产”形成的预付或应付，要在比对时作处理，这样间接表编制的准确性才能提升，要想编制好间接表，需要对资产负债表、利润表、现金流量表作一些研究，也是熟能生巧。

会计小达人，你学会了吗？