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经济法基础 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第一单元 企业所得税法律制度
资产的税务处理
(2)固定资产的计税基础(历史成本或公允价值 相关税费)
| 固定资产的取得方式 | 固定资产的计税基础 |
| 外购的固定资产 | 购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出 |
| 自行建造的固定资产 | 竣工结算前发生的支出 |
| 融资租入的固定资产 | ①租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用 |
| ②租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用 | |
| 盘盈的固定资产 | 同类固定资产的重置完全价值 |
| 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产 | 该资产的公允价值和支付的相关税费 |
| 改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产 | 改建过程中发生的改建支出增加计税基础 |
【例题•单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是。
A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础
D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
【答案】C
【解析】选项C：通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
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