开创阶段怎样合理节税——税收筹划系列

“大众创业、万众创新”是当前社会的热潮，如果创业站在了风口上，获得了风投资本的投资，企业可能会有飞速发展，个人也会有很好的发展，正如雷军所言：“创业，就是要找到风口，赶到风口上，猪也会飞。创业除了要站在风口上，还需要对税收进行合理的筹划，确保有效节税，降低创业成本。今天我们从五个方面讲一讲开创阶段怎样节税。

1.纳税筹划概念

纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法的赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。

2.税收筹划的目标

从实务的角度可分为事前规划与现状优化两种，从而达到三个目标：

（1）排除现存的可能性风险，避免并减少不必要的支出。

（2）消除税收非效率，优化税收管理现状。

（3）重组结构和模式，为适用更优税收政策创造条件。

3.税收筹划的三种基本方法

（1）正确运用优惠政策。

（2）高纳税义务转化为低纳税义务。

（3）延期纳税。

一、组织形式的税收筹划

创办企业还是个体？

企业：企业所得税、个人所得税重复征税

个体：个人所得税

个人独资企业的特征：个人独资企业是由一个自然人投资的企业；个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任；个人独资企业的内部机构设置简单，经营管理方式灵活；个人独资企业是非法人企业。

个人独资企业如果再能申请核定征收，核定个税税率1%-3%，总税负就更低。

企业的优势：有限责任；容易做强做大，容易获取资金，受个人影响小。

二、纳税身份的税收筹划

一般纳税人企业还是小规模企业？

小规模和一般纳税人的主要区别在哪里？

注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议：

（1）看规模。

（2）看买方。

（3）看抵扣。

（4）看行业。

（5）看优惠。

一般纳税人对有些项目也可以选择简易计税

1.一般纳税人销售自产的下列货物：（1）县级小型水力发电电力；（2）建筑用砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（5）自来水；（6）商品混凝土。

2.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的：死当物品、寄售物品等。

3.一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税（3%征收率）：、公共交通运输服务；经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务，以及在境内转让动漫版权；电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；

4.有形动产租赁（3%征收率）

5.一般纳税人提供建筑服务（甲供材、老项目、清包工

6.一般纳税人转让其取得的不动产

7.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目（5%征收率）

8.不动产经营租赁服务

9.劳务派遣服务政策

10.人力资源外包服务

11.土地使用权转让

12.不动产融资租赁

13.金融服务

三、征收方式的筹划

核定征收还是查账征收？

看能力：建账能力、代账公司

看成本:是否都能获得发票、抵扣项多否

看税负：成本、费用是否较多，是否能取得合法扣税凭据，进项是否较多。

四、设立地区的税收筹划

把能否享受优惠以及享受多大的优惠作为选择注册地址的重要参考。西部地区对鼓励类产业减按15%的税率征收企业所得税，新疆、西藏优惠力度更大。

　（1）新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区

　　条件：2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。

（2）成立分、子公司在税收优惠地区，要注意关联交易是否符合经营常规、符合独立交易原则。

五、设立分支机构的税收筹划

　分支机构的几种形式

1.子公司

　　子公司是指一定数额的股份被另一个公司控制或依照协议被另一个公司实际控制支配的公司。子公司是法人机构。

2.分公司

　　分公司是指在业务、资金、人事等方面受总公司管辖而不具有法人资格的分支机构。分公司不具有独立的法人资格，其企业所得税由总公司汇总缴纳。

3.办事处

　　不从事经营活动，一般只能从事总公司营业范围内的业务联络活动。

子公司增值税可以互相抵扣，分公司企业所得税可以互相抵扣，企业可以根据当年的增值税、企业所得税情况进行合理筹划。

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